2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及解析：資產(chǎn)減值測試

   中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》課后練習(xí)題匯總

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　　10 甲公司對(duì)所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費(fèi)用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬元，2012年發(fā)生保修支出30萬元。2012年甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2012年發(fā)生廣告費(fèi)610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.47.5

　　C.65

　　D.177.5

　　參考答案：B

　　參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=40×25%=10(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=57.5-10=47.5(萬元)。

　　11 甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價(jià)格16000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為(　　)萬元。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F.6%，3)=0.83961

　　A.0

　　B.801.9

　　C.14197.8

　　D.1802.2

　　參考答案：D

　　參考解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值=15000×4%×(P/A，6%，3)+15000×(P/F，6%，3)=14197.8(萬元)

　　權(quán)益成分的公允價(jià)值=16000-14197.8=1802.2(萬元)。

　　12 乙公司2010年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價(jià)值為560萬元，于取得當(dāng)日對(duì)外出租，租賃期開始日為2010年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為600萬元，2012年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價(jià)620萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該寫字樓對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額合計(jì)為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.35

　　C.55

　　D.95

　　參考答案：C

　　參考解析：2012年的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款35

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入35

　　借：銀行存款620

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入620

　　借：其他業(yè)務(wù)成本600

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本560

　　一公允價(jià)值變動(dòng)40

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本40

　　2012年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬元)。

　　13 關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)核算時(shí)，不可能涉及到的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.受托代理資產(chǎn)

　　B.受托代理負(fù)債

　　C.銀行存款

　　D.委托代銷商品

　　參考答案：D

　　參考解析：委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會(huì)計(jì)科目。

　　14 如果購入準(zhǔn)備持有至到期的債券投資實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用，則下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　)。

　　A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息

　　C.確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息

　　D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析：選項(xiàng)A，持有至到期投資的賬面價(jià)值一持有至到期投資賬面余額一持有至到期投資減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”;選項(xiàng)B，確認(rèn)分期付息債券的投資利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”;選項(xiàng)C，確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息時(shí)，借記“持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息”，貸記“投資收益”;選項(xiàng)D，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“持有至到期投資”、“資本公積一其他資本公積”(或借記)。

　　15 2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價(jià)稅合計(jì)58.5萬元，甲公司應(yīng)于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，雙方協(xié)議于2012年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組：乙公司同意免除甲公司債務(wù)18.5萬元，剩余債務(wù)延長至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時(shí)協(xié)議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.5萬元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司預(yù)計(jì)2012年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為(　　)萬元。

　　A.18.5

　　B.17.7

　　C.15

　　D.13.7

　　參考答案：B

　　參考解析：債務(wù)重組收益=18.5-(58.5-18.5)×2%=17.7(萬元)。

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