2014中級職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》第七章練習(xí)題：企業(yè)所得稅法律制度

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植

　　B、花卉、茶的種植

　　C、林木的培育和種植

　　D、農(nóng)產(chǎn)品初加工

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

　　A、企業(yè)購買國債取得的利息收入

　　B、證券投資基金從證券市場中取得的收入

　　C、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分

　　D、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票的差價收入

　　3、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有(　)。

　　A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　B、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

　　C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

　　D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，只就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

　　4、企業(yè)發(fā)生的下列支出，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有(　)。

　　A、廣告費(fèi)

　　B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出

　　D、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　5、關(guān)于收入的確認(rèn)時間，下列說法正確的有(　)。

　　A、銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入

　　B、對于宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)在公眾面前時確認(rèn)收入

　　C、藝術(shù)表演收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)在第一項(xiàng)活動發(fā)生時就可以確認(rèn)收入

　　D、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

　　三、判斷題

　　1、對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。( )

　　2、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )

　　3、一般情況下，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，不作為企業(yè)所得稅的收入。( )

　　4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。( )

　　5、提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。( )

　　四、簡答題

　　北京一家運(yùn)輸企業(yè)，2010年1月成立，2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8萬元。

　　(2)全年?duì)I業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元。

　　(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。

　　(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元;銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元。

　　(5)營業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款30萬，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用10萬元。

　　要求：計(jì)算2010年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考核免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目?；ɑ堋⒉璧姆N植一般盈利水平較高，也不是人們基本生活必需品，因此減半征收企業(yè)所得稅。

　　2、【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的免稅規(guī)定。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　3、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅納稅人的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　4、【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核扣除項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　5、【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考核收入的確認(rèn)時間。藝術(shù)表演收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)在相關(guān)活動發(fā)生時分別確認(rèn)收入。

　　三、判斷題

　　1、【正確答案】 對

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　2、【正確答案】 錯

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3、【正確答案】 錯

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅視同銷售。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，在所得稅上確認(rèn)收入。

　　4、【正確答案】 錯

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　5、【正確答案】 對

　　【答案解析】 本題考核提取的專項(xiàng)資金的扣除。企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　四、簡答題

　　【正確答案】 (1)資本化的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)

　　(2)營業(yè)收入=700(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=700×5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬元。準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=90-25+3.5= 68.5(萬元)

　　(3)會計(jì)利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元)

　　捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實(shí)際捐贈為30萬元，按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除。

　　可扣除的營業(yè)外支出=24.44(萬元)

　　(4)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-68.5(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)

　　2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬元)

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