2014年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：適用所得稅稅率變化

　　2014年中級會計(jì)職稱紙筆考試時(shí)間為10月25日、26日，為了讓中級會計(jì)職稱考生有更加充足的時(shí)間備考，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家分享了中級會計(jì)職稱考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》科目的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

　　適用所得稅稅率變化

　　適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

　　因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化，應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整，反映所得稅稅率變化帶來的影響。

　　期初遞延所得稅負(fù)債33萬，適用所得稅稅率33%，本期所得稅率改為25%

　　100×(25%-33%)=-8萬

　　33萬-8萬=25萬

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