2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》模擬試題(一)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列成本差異中，應(yīng)該由勞動(dòng)人事部門(mén)承擔(dān)責(zé)任的是()。

　　A.直接材料價(jià)格差異

　　B.直接人工工資率差異

　　C.直接人工效率差異

　　D.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異

　　【正確答案】B

　　【答案解析】直接材料價(jià)格差異是在采購(gòu)過(guò)程中形成的，屬于采購(gòu)部門(mén)的責(zé)任;直接人工工資率差異是價(jià)格差異，一般地，這種差異的責(zé)任不在生產(chǎn)部門(mén)，勞動(dòng)人事部門(mén)更應(yīng)對(duì)其承擔(dān)責(zé)任。直接人工效率差異和變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異主要應(yīng)該由生產(chǎn)部門(mén)承擔(dān)責(zé)任。參見(jiàn)教材268頁(yè)。

　　2.下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”金額產(chǎn)生影響的是()。

　　A.生產(chǎn)預(yù)算

　　B.材料采購(gòu)預(yù)算

　　C.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算

　　D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤(rùn)表中數(shù)額，對(duì)存貨項(xiàng)目沒(méi)有影響。(參見(jiàn)教材76頁(yè))

　　3.某企業(yè)年初從銀行取得一筆1000萬(wàn)元的借款，借款期5年，年利率為10%，若每半年復(fù)利一次，實(shí)際利率會(huì)高出名義利率()。

　　A.2%

　　B.0.25%

　　C.0.16%

　　D.0.8%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】實(shí)際利率=(1+10%/2)2-1=10.25%，所以實(shí)際利率高于名義利率10.25%-10%=0.25%.參見(jiàn)教材第36頁(yè)。

　　4.下列說(shuō)法不正確的是()。

　　A.對(duì)于同樣風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)回避者會(huì)鐘情于具有高預(yù)期收益的資產(chǎn)

　　B.當(dāng)預(yù)期收益相同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)追求者選擇風(fēng)險(xiǎn)小的

　　C.當(dāng)預(yù)期收益相同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)回避者偏好于具有低風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)中立者選擇資產(chǎn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)期收益率的大小

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)預(yù)期收益相同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)追求者選擇風(fēng)險(xiǎn)大的，因?yàn)檫@會(huì)給他們帶來(lái)更大的效用。參見(jiàn)教材44頁(yè)。

　　5.下列各項(xiàng)預(yù)算方法中，能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的是()。

　　A.彈性預(yù)算法

　　B.滾動(dòng)預(yù)算法

　　C.增量預(yù)算法

　　D.定期預(yù)算法

　　【正確答案】D

　　【答案解析】定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。參見(jiàn)教材第68頁(yè)。

　　6.甲企業(yè)是一家摩托車(chē)配件生產(chǎn)企業(yè)，鑒于目前市場(chǎng)正處于繁榮階段，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)不能采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是()。

　　A.擴(kuò)充廠房設(shè)備

　　B.削減存貨

　　C.開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)規(guī)劃

　　D.提高產(chǎn)品價(jià)格

　　【正確答案】B

　　【答案解析】繁榮階段企業(yè)采取的財(cái)務(wù)管理措施包括：擴(kuò)充廠房設(shè)備;繼續(xù)建立存貨;提高產(chǎn)品價(jià)格;開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)規(guī)劃;增加勞動(dòng)力。選項(xiàng)B是衰退和蕭條階段采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。參見(jiàn)教材第20頁(yè)。

　　7.甲企業(yè)正在編制“現(xiàn)金預(yù)算”，預(yù)計(jì)1月初短期借款為50000元，年利率為12%，該企業(yè)不存在長(zhǎng)期負(fù)債，預(yù)計(jì)1月末現(xiàn)金余缺為-12500元�，F(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)銀行借款解決(利率不變)，借款額為1000元的整數(shù)倍，1月末現(xiàn)金余額要求不低于5000元。假設(shè)企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，向銀行借款的最低金額為()元。

　　A.19000

　　B.20000

　　C.64000

　　D.65000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】假設(shè)借入X萬(wàn)元，月利率為12%/12=1%，則1月份支付的利息=(50000+X)×1%，-12500+X-(50000+X)×1%≥5000，解得：X≥18181.82(元)，根據(jù)X為1000元的整數(shù)倍可得，X最小值為19000元。

　　8.下列有關(guān)利用留存收益籌資特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.不用發(fā)生籌資費(fèi)用

　　B.維持公司的控制權(quán)分布

　　C.可能會(huì)稀釋原有股東的控制權(quán)

　　D.籌資數(shù)額有限

　　【正確答案】C

　　【答案解析】用留存收益籌資，不用對(duì)外發(fā)行新股或吸收新投資者，由此增加的權(quán)益資本不會(huì)改變公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，不會(huì)稀釋原有股東的控制權(quán)，選項(xiàng)C不正確。參見(jiàn)教材118頁(yè)。

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　　9.M公司是一家股份有限公司，目前準(zhǔn)備上市，預(yù)計(jì)上市后股本2億元，股份總數(shù)為2億股，M公司目前準(zhǔn)備上市，根據(jù)我國(guó)證券法的規(guī)定，M公司公開(kāi)發(fā)行的股份必須達(dá)到()萬(wàn)股。

　　A.2000

　　B.5000

　　C.3000

　　D.4000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】我國(guó)《證券法》規(guī)定，股份有限公司申請(qǐng)股票上市，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①股票經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開(kāi)發(fā)行;②公司股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元;③公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上;公司股本總額超過(guò)人民幣4億元的，公開(kāi)發(fā)行股份的比例為10%以上;④公司最近3年無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。所以，M公司公開(kāi)發(fā)行的股份必須達(dá)到2×25%=0.5億股=5000萬(wàn)股。參見(jiàn)教材114頁(yè)。

　　10.以下有關(guān)發(fā)行普通股股票籌資的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.股票具有永久性、流通性、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)性、參與性的特點(diǎn)

　　B.上市公司的股票交易被實(shí)行特別處理期間，上市公司的年度報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審計(jì)

　　C.資本市場(chǎng)中的戰(zhàn)略投資者，是不追求持股價(jià)差、有較大承受能力的股票持有者

　　D.相對(duì)于吸收直接投資而言，普通股籌資的資本成本較低

　　【正確答案】D

　　【答案解析】股票具有永久性、流通性、風(fēng)險(xiǎn)性、參與性的特點(diǎn)，選項(xiàng)A不正確。上市公司的股票交易被實(shí)行特別處理期間，上市公司的中期報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審計(jì)，選項(xiàng)B不正確。資本市場(chǎng)中的戰(zhàn)略投資者，目前多是追求持股價(jià)差、有較大承受能力的股票持有者，一般都是大型證券投資機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)C不正確。參見(jiàn)教材110-117頁(yè)。

　　11.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.標(biāo)的股票必須是發(fā)行公司自己的普通股票

　　B.票面利率一般會(huì)低于普通債券的票面利率

　　C.回售有利于降低投資者的持券風(fēng)險(xiǎn)

　　D.籌資具有靈活性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可轉(zhuǎn)換債券的標(biāo)的股票一般是發(fā)行公司自己的普通股票，不過(guò)也可以是其他公司的股票，如該公司的上市子公司的股票。參見(jiàn)教材121頁(yè)。

　　12.關(guān)于資本結(jié)構(gòu)的影響因素的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.如果產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量能夠以較高的水平增長(zhǎng)，企業(yè)可能采用高負(fù)債的資本結(jié)構(gòu)

　　B.企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，信用等級(jí)高，債權(quán)人愿意向企業(yè)提供信用，企業(yè)容易獲得債務(wù)資本

　　C.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要利用短期資金

　　D.穩(wěn)健的管理當(dāng)局偏好于選擇低負(fù)債比例的資本結(jié)構(gòu)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金;擁有較多流動(dòng)資產(chǎn)的企業(yè)更多地依賴(lài)流動(dòng)負(fù)債籌集資金，資產(chǎn)適用于抵押貸款的企業(yè)負(fù)債較多，以技術(shù)研發(fā)為主的企業(yè)則負(fù)債較少。參見(jiàn)教材144頁(yè)。

　　13.企業(yè)投資，是企業(yè)為獲取未來(lái)長(zhǎng)期收益而向一定對(duì)象投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。下列關(guān)于企業(yè)投資的意義的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.投資是企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提

　　B.投資是獲取利潤(rùn)的基本前提

　　C.投資是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要手段

　　D.投資是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)投資的意義：(1)投資是企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提;(2)投資是獲取利潤(rùn)的基本前提;(3)投資是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段。參見(jiàn)教材150頁(yè)。

　　14.證券資產(chǎn)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，是指由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素變化引起整個(gè)資本市場(chǎng)不確定性加強(qiáng)，從而對(duì)所有證券都產(chǎn)生影響的共同性風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，不屬于證券系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

　　B.違約風(fēng)險(xiǎn)

　　C.再投資風(fēng)險(xiǎn)

　　D.購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)包括價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)和購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)，違約風(fēng)險(xiǎn)屬于非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。參見(jiàn)教材180~181頁(yè)。

　　15.假設(shè)目前時(shí)點(diǎn)是2013年7月1日，A公司準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)甲公司在2010年1月1日發(fā)行的5年期債券，該債券面值1000元，票面年利率10%，于每年6月30日和12月31日付息，到期時(shí)一次還本。假設(shè)市場(chǎng)利率為8%，則A公司購(gòu)買(mǎi)時(shí)，該債券的價(jià)值為()元。

　　A.1020

　　B.1027.76

　　C.1028.12

　　D.1047.11

　　【正確答案】B

　　【答案解析】債券的價(jià)值=1000×5%×(P/A，4%，3)+1000×(P/F，4%，3)=50×2.7751+1000×0.8890=1027.76(元)。參見(jiàn)教材183頁(yè)。

　　16.不具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的兩項(xiàng)保理是()。

　　A.有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理

　　B.明保理和暗保理

　　C.折扣保理和非折扣保理

　　D.買(mǎi)斷型和非買(mǎi)斷型

　　【正確答案】C

　　【答案解析】保理可以分為有追索權(quán)保理(非買(mǎi)斷型)和無(wú)追索權(quán)保理(買(mǎi)斷型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。參見(jiàn)教材220頁(yè)。

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　　17.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中，正確的是()。

　　A.加速支付應(yīng)付賬款可以減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

　　B.產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長(zhǎng)會(huì)縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期一般長(zhǎng)于存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和

　　D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷(xiāo)售產(chǎn)成品來(lái)減少存貨周轉(zhuǎn)期;加速應(yīng)收賬款的回收來(lái)減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來(lái)延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。故選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長(zhǎng)會(huì)延長(zhǎng)存貨周轉(zhuǎn)期，從而延長(zhǎng)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，故選項(xiàng)B不正確�，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，也就是存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周期之和減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。由此可知，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。參見(jiàn)教材第205頁(yè)。

　　18.下列各項(xiàng)資金管理模式中，適合具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位的是()。

　　A.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

　　B.撥付備用金模式

　　C.結(jié)算中心模式

　　D.內(nèi)部銀行模式

　　【正確答案】D

　　【答案解析】?jī)?nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部銀行一般適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。參見(jiàn)教材204頁(yè)。

　　19.ABC公司擬以“1/10，N/30”的信用條件購(gòu)進(jìn)原料一批，則企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本率為()。

　　A.12.12%

　　B.36.73%

　　C.18.18%

　　D.23.54%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本=[1%/(1-1%)]×[360/(30-10)]×100%=18.18%，參見(jiàn)教材第236頁(yè)。

　　20.下列各項(xiàng)中，不屬于降低保本點(diǎn)途徑的是()。

　　A.降低固定成本總額

　　B.降低單位變動(dòng)成本

　　C.提高銷(xiāo)售單價(jià)

　　D.降低銷(xiāo)售單價(jià)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】從保本點(diǎn)的計(jì)算公式保本銷(xiāo)售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)可以看出，降低保本點(diǎn)的途徑主要有三個(gè)：降低固定成本總額、降低單位變動(dòng)成本和提高銷(xiāo)售單價(jià)。參見(jiàn)教材248頁(yè)。

　　21.關(guān)于相關(guān)者利益最大化目標(biāo)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

　　A.強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系

　　B.關(guān)心客戶的長(zhǎng)期利益，以便保持銷(xiāo)售收入的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)

　　C.只站在股東的角度進(jìn)行投資，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的短期行為

　　D.體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念

　　【正確答案】C

　　【答案解析】相關(guān)者利益最大化目標(biāo)有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。這一目標(biāo)注重企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中考慮并滿足各利益相關(guān)者的利益關(guān)系。在追求長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的過(guò)程中，站在企業(yè)的角度上進(jìn)行投資研究，避免只站在股東的角度進(jìn)行投資可能導(dǎo)致的一系列問(wèn)題。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤，參見(jiàn)教材第7頁(yè)。

　　22.在下列股利分配政策中，能保持股利與收益之間一定的比例關(guān)系，并體現(xiàn)多盈多分、少盈少分、無(wú)盈不分原則的是()。

　　A.剩余股利政策

　　B.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策

　　C.固定股利支付率政策

　　D.低正常股利加額外股利政策

　　【正確答案】C

　　【答案解析】固定股利支付率政策下，股利與公司盈余緊密地配合，能保持股利與收益之間一定的比例關(guān)系，體現(xiàn)了多盈多分、少盈少分、無(wú)盈不分的股利分配原則。參見(jiàn)教材307頁(yè)。

　　23.下列關(guān)于法定公積金的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.可以用于彌補(bǔ)虧損

　　B.主要目的是增加企業(yè)內(nèi)部積累

　　C.可以用于轉(zhuǎn)增資本且不受限制

　　D.可以用于轉(zhuǎn)增資本但受限制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核法定公積金的基礎(chǔ)知識(shí)。法定公積金可以用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，目的是為了增加企業(yè)內(nèi)部積累，以便企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，但企業(yè)用公積金轉(zhuǎn)增資本后，法定公積金的余額不得低于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%.參見(jiàn)教材289頁(yè)。

　　24.甲企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，本期計(jì)劃銷(xiāo)售量為10000件，目標(biāo)利潤(rùn)總額為200000元，完全成本總額為370000元，適用的消費(fèi)稅稅率為5%，則運(yùn)用目標(biāo)利潤(rùn)法測(cè)算的單位A產(chǎn)品的價(jià)格為()元。

　　A.57

　　B.60

　　C.37

　　D.39

　　【正確答案】B

　　【答案解析】單位A產(chǎn)品價(jià)格=(200000+370000)/[10000×(1-5%)]=60(元)

　　25.甲公司2012年1月1日發(fā)行票面利率為10%的可轉(zhuǎn)換債券，面值1000萬(wàn)元，規(guī)定每100元面值可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2012年凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，2012年發(fā)行在外普通股4000萬(wàn)股，公司適用的所得稅稅率為25%.則甲公司2012年的稀釋每股收益為()。

　　A.1.52

　　B.1.26

　　C.2.01

　　D.1.24

　　【正確答案】D

　　【答案解析】?jī)衾麧?rùn)的增加=1000×10%×(1-25%)=75(萬(wàn)元)

　　普通股股數(shù)的增加=(1000/100)×90=900(萬(wàn)股)

　　稀釋的每股收益=(6000+75)/(4000+900)=1.24(元/股)

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　26.正大集團(tuán)今年初新成立A、B兩個(gè)控股公司，目前集團(tuán)高層正在研究在財(cái)務(wù)管理體制上是采取分權(quán)還是集權(quán)，那么下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)高層需要考慮的因素有()。

　　A.企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的具體特征

　　B.集權(quán)與分權(quán)的“成本”和“利益”

　　C.管理者的管理水平

　　D.環(huán)境

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】財(cái)務(wù)決策權(quán)的集中與分散沒(méi)有固定的模式，同時(shí)選擇的模式也不是一成不變的。財(cái)務(wù)管理體制的集權(quán)和分權(quán)，需要考慮企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的具體特征，以及集權(quán)與分權(quán)的“成本”和“利益”。此外，集權(quán)和分權(quán)應(yīng)該考慮的因素還包括環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平。參見(jiàn)教材第14~15頁(yè)。

　　27.有一項(xiàng)年金，前2年無(wú)流入，后6年每年初流入100元，則下列計(jì)算其現(xiàn)值的表達(dá)式正確的有()。

　　A.P=100×(P/A，i，6)(P/F，i，2)

　　B.P=100×(P/A，i，6)(P/F，i，1)

　　C.P=100×(F/A，i，6)(P/F，i，7)

　　D.P=100×[(P/A，i，7)-(P/F，i，1)]

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】：“前2年無(wú)流入，后6年每年初流入100元”意味著從第3年開(kāi)始每年年初有現(xiàn)金流入100元，共6筆，也就是從第2年開(kāi)始每年年末有現(xiàn)金流入100元，共6筆。因此，遞延期m=1，年金個(gè)數(shù)n=6.所以，選項(xiàng)B、C正確。因?yàn)?P/F，i，1)=(P/A，i，1)，所以選項(xiàng)D也正確。

　　28.全面預(yù)算管理中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有()。

　　A.生產(chǎn)預(yù)算

　　B.現(xiàn)金預(yù)算

　　C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

　　D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。參見(jiàn)教材62頁(yè)。

　　29.下列各項(xiàng)中，不屬于長(zhǎng)期借款特殊性保護(hù)條款的有()。

　　A.及時(shí)清償債務(wù)

　　B.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買(mǎi)人身保險(xiǎn)

　　C.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性

　　D.借款的用途不得改變

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】特殊性保護(hù)條款是針對(duì)某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效。主要包括：要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買(mǎi)人身保險(xiǎn);借款的用途不得改變;違約懲罰條款，等等。選項(xiàng)A屬于例行性保護(hù)條款，選項(xiàng)C屬于一般性保護(hù)條款。參見(jiàn)教材97~98頁(yè)。

　　30.下列各項(xiàng)中，不屬于半變動(dòng)資金的有()。

　　A.在最低儲(chǔ)備以外的現(xiàn)金

　　B.為維持營(yíng)業(yè)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金

　　C.原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備

　　D.一些輔助材料上占用的資金，這些資金受產(chǎn)銷(xiāo)量變化的影響，但不成同比例變動(dòng)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A是變動(dòng)資金，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C是不變資金。只有選項(xiàng)D是半變動(dòng)資金。參見(jiàn)教材第128頁(yè)。

　　31.甲公司擬投資一個(gè)項(xiàng)目，需要一次性投入100萬(wàn)元，全部是固定資產(chǎn)投資，沒(méi)有投資期，假設(shè)沒(méi)有利息，投產(chǎn)后每年凈利潤(rùn)為110000元，預(yù)計(jì)壽命期10年，按直線法提折舊，殘值率為10%.適用的所得稅稅率為25%，要求的報(bào)酬率為10%.則下列說(shuō)法中正確的有()。

　　A.該項(xiàng)目營(yíng)業(yè)期年現(xiàn)金凈流量為200000元

　　B.該項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期為5年

　　C.該項(xiàng)目現(xiàn)值指數(shù)為1.68

　　D.該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為267470元

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】年折舊1000000×(1-10%)/10=90000(元)，營(yíng)業(yè)期年現(xiàn)金凈流量=110000+90000=200000(元);靜態(tài)投資回收期=1000000÷200000=5(年);凈現(xiàn)值=200000×(P/A，10%，10)+1000000×10%(P/F，10%，10)-1000000=200000×6.1446+100000×0.3855-1000000=267470(元)，現(xiàn)值指數(shù)=(200000×6.1446+100000×0.3855)/1000000=1.27.

　　32.在激進(jìn)的流動(dòng)資產(chǎn)融資策略中，短期融資方式用來(lái)支持()。

　　A.部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)

　　B.全部永久性流動(dòng)資產(chǎn)

　　C.全部臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)

　　D.部分臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】在激進(jìn)融資策略中，企業(yè)以長(zhǎng)期負(fù)債和權(quán)益為所有的固定資產(chǎn)融資，僅對(duì)一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長(zhǎng)期融資方式融資。短期融資方式支持剩下的永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有的臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)。參見(jiàn)教材196頁(yè)。

　　33.關(guān)于公司凈利潤(rùn)的分配，下列各項(xiàng)說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

　　A.不可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金

　　B.公司向投資者分配股利(利潤(rùn))時(shí)，股份有限公司股東按照實(shí)繳出資比例分紅

　　C.法定公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本

　　D.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損必須用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;公司向投資者分配股利(利潤(rùn))時(shí)，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按照持股比例分配的除外，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損可以用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，也可以用盈余公積轉(zhuǎn)入，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參見(jiàn)教材第289~290頁(yè)。

　　34.下列各項(xiàng)中，不屬于作業(yè)成本管理中進(jìn)行成本節(jié)約途徑的有()。

　　A.作業(yè)消除

　　B.作業(yè)選擇

　　C.作業(yè)增加

　　D.作業(yè)連續(xù)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核作業(yè)成本管理。作業(yè)成本管理中進(jìn)行成本節(jié)約的途徑，主要有以下四種形式：作業(yè)消除、作業(yè)選擇、作業(yè)減少、作業(yè)共享。(參見(jiàn)教材第279頁(yè))

　　35.運(yùn)用因素分析法進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)注意的問(wèn)題包括()。

　　A.因素分解的關(guān)聯(lián)性

　　B.因素替代的順序性

　　C.順序替代的連環(huán)性

　　D.計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。運(yùn)用因素分析法應(yīng)注意的問(wèn)題有：因素分解的關(guān)聯(lián)性、因素替代的順序性、順序替代的連環(huán)性和計(jì)算結(jié)果的假定性。參見(jiàn)教材第323頁(yè)。

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　　三、判斷題

　　36.以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，有利于企業(yè)資源的合理配置，有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。()

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】本題考核利潤(rùn)最大化的優(yōu)點(diǎn)。利潤(rùn)最大化目標(biāo)的主要優(yōu)點(diǎn)是，企業(yè)追求利潤(rùn)最大化，就必須講求經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本。這些措施都有利于企業(yè)資源的合理配置，有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。參見(jiàn)教材第4頁(yè)。

　　37.遞延年金終值的計(jì)算與遞延期無(wú)關(guān)。()

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】遞延年金終值的計(jì)算與普通年金的終值計(jì)算一樣，與遞延期無(wú)關(guān)。參見(jiàn)教材30頁(yè)。

　　38.預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。()

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。參見(jiàn)教材第82頁(yè)。

　　39.企業(yè)吸收直接投資會(huì)使得控制權(quán)分散，不利于企業(yè)治理。()

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】吸收直接投資的控制權(quán)集中，不利于企業(yè)治理。采用吸收直接投資方式籌資，投資者一般都要求獲得與投資數(shù)額相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。如果某個(gè)投資者的投資額比例較大，則該投資者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理就會(huì)有相當(dāng)大的控制權(quán)，容易損害其他投資者的利益。參見(jiàn)教材110頁(yè)。

　　40.認(rèn)股權(quán)證是一種股票期權(quán)，但是它不能和普通股一樣獲得紅利收入。()

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】認(rèn)股權(quán)證本質(zhì)上是一種股票期權(quán)，屬于衍生金融工具，具有實(shí)現(xiàn)融資和股票期權(quán)激勵(lì)的雙重功能。但認(rèn)股權(quán)證本身是一種認(rèn)購(gòu)普通股的期權(quán)，它沒(méi)有普通股的紅利收入，也沒(méi)有普通股相應(yīng)的投票權(quán)。參見(jiàn)教材第125頁(yè)。

　　41.對(duì)內(nèi)投資都是直接投資，對(duì)外投資都是間接投資。()

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】對(duì)內(nèi)投資都是直接投資，對(duì)外投資主要是間接投資，也可能是直接投資。參見(jiàn)教材第153頁(yè)。

　　42.信用等級(jí)，如果采用三類(lèi)九等，則AAA是最優(yōu)等級(jí)，CCC為信用最低等級(jí)。()

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】信用等級(jí)，如果采用三類(lèi)九等，則AAA是信用最優(yōu)等級(jí)，C為信用最低等級(jí)。參見(jiàn)教材219頁(yè)。

　　43.人工用量標(biāo)準(zhǔn)，包括對(duì)產(chǎn)品直接加工工時(shí)、必要的間歇或停工工時(shí)、可避免的廢次品耗用工時(shí)。()

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】人工用量標(biāo)準(zhǔn)，即工時(shí)用量標(biāo)準(zhǔn)，它是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所耗用的必要的工作時(shí)間，包括對(duì)產(chǎn)品直接加工工時(shí)，必要的間歇或停工工時(shí)，以及不可避免的廢次品所耗用的工時(shí)。參見(jiàn)教材265頁(yè)。

　　44.股票分割和股票股利均會(huì)改變股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)。()

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】股票股利不會(huì)引起股東權(quán)益總額的改變，但股東權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生變化，而股票分割之后，股東權(quán)益總額及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)都不會(huì)發(fā)生任何變化。參見(jiàn)教材第314頁(yè)。

　　45.用銀行存款購(gòu)置固定資產(chǎn)可以降低總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。()

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】用銀行存款購(gòu)置固定資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)減少，但是長(zhǎng)期資產(chǎn)等額增加，所以資產(chǎn)總額不變，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變。參見(jiàn)教材第337頁(yè)。

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　　四、計(jì)算分析題

　　46.東方公司計(jì)劃2013年上馬一個(gè)新項(xiàng)目，投資額為8000萬(wàn)元，無(wú)投資期。經(jīng)測(cè)算，公司原來(lái)項(xiàng)目的息稅前利潤(rùn)為500萬(wàn)元，新項(xiàng)目投產(chǎn)后，新項(xiàng)目會(huì)帶來(lái)1000萬(wàn)元的息稅前利潤(rùn)。

　　現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案：甲方案為按照面值的120%增發(fā)票面利率為6%的公司債券;乙方案為增發(fā)2000萬(wàn)股普通股。兩方案均在2012年12月31日發(fā)行完畢并立即購(gòu)入新設(shè)備投入使用。

　　東方公司現(xiàn)在普通股股數(shù)為3000萬(wàn)股，負(fù)債1000萬(wàn)元，平均利息率為10%.公司所得稅稅率為25%.

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲乙兩個(gè)方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤(rùn);

　　(2)用EBIT―EPS分析法判斷應(yīng)采取哪個(gè)方案;

　　(3)簡(jiǎn)要說(shuō)明使用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法如何做出決策。

　　(4)假設(shè)企業(yè)選擇股權(quán)融資，2013年企業(yè)不再?gòu)耐獠咳谫Y，預(yù)計(jì)利率保持不變，計(jì)劃2014年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%，試計(jì)算2014年的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，并依此推算2014年的每股收益。

　　【正確答案】(1)甲方案下，2013年的利息費(fèi)用總額=1000×10%+8000/120%×6%=500(萬(wàn)元)

　　設(shè)甲乙兩個(gè)方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤(rùn)為W萬(wàn)元，則：

　　(W-500)×(1-25%)/3000=(W-1000×10%)×(1-25%)/(3000+2000)

　　解得：W=1100(萬(wàn)元)

　　(2)由于籌資后的息稅前利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，高于1100萬(wàn)元，應(yīng)該采取發(fā)行公司債券的籌資方案即甲方案。

　　(3)當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)(銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)(銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額)時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿大的籌資方案每股收益高，應(yīng)該選擇財(cái)務(wù)杠桿大的籌資方案;當(dāng)息稅前利潤(rùn)(銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額)小于每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)(銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額)時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿小的籌資方案每股收益高，應(yīng)該選擇財(cái)務(wù)杠桿小的籌資方案。

　　(4)2014年的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

　　=2013年的息稅前利潤(rùn)/2013年的稅前利潤(rùn)=(1000+500)/(1000+500-1000×10%)=1.07

　　2014年的每股收益增長(zhǎng)率=1.07×10%=10.7%

　　2013年的每股收益=(1000+500-1000×10%)×(1-25%)/(3000+2000)=0.21(元/股)

　　明年的每股收益=0.21×(1+10.7%)=0.23(元/股)

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