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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí):遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

更新時間:2013-12-06 08:57:42 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 中級會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí):遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

    2014年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí):負債計稅基礎(chǔ)

  環(huán)球網(wǎng)校希望考生在2014年中級會計職稱考試報名前,可以簡單輕松的進行一些知識點的預(yù)習(xí)。還有更多試題及技巧敬請期待!

  遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

  一、不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況

  除企業(yè)合并以外的交易中,如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額形成可抵扣暫時性差異的,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)。

  二、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況

  企業(yè)對于可抵扣暫時性差異可能產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益,應(yīng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并減少所得稅費用。在估計未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額時,除正常生產(chǎn)經(jīng)營所得外,還應(yīng)考慮將于未來期間轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異導(dǎo)致的應(yīng)稅金額等因素。

  下列交易或事項中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異,應(yīng)根據(jù)交易或事項的不同情況確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn):

  1.企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損,應(yīng)視同可抵扣暫時性差異,以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

  2.對于與子公司聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)等的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,如果有關(guān)的暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回,并且企業(yè)很可能獲得用來抵扣該可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

  3.非同一控制下的企業(yè)合并中,按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽。

  4.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

 

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