會計職稱《中級經(jīng)濟法》重點：外匯管理法律制度

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　　本節(jié)重點

　　1、外匯管理的對象

　　2、經(jīng)常項目外匯收支管理制度

　　3、資本項目外匯收支管理制度

　　4、金融機構(gòu)外匯業(yè)務管理基本制度

　　5、外匯監(jiān)督檢查制度

　　外匯管理法律制度

　　一、外匯及種類

　　外匯，是指以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，包括：

　　1、外幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、鑄幣;

　　2、外幣支付憑證或者支付工具，包括票據(jù)、銀行存款憑證、銀行卡等;

　　3、外幣有價證券，包括債券、股票等;

　　4、特別提款權;

　　5、其他外匯資產(chǎn)。

　　二、我國外匯管理制度的基本框架

　　(一)外匯管理體制

　　我國外匯管理的機關是國家外匯管理局及其分局、支局。

　　外匯管理的對象是境內(nèi)機構(gòu)、境內(nèi)個人的外匯收支或者外匯經(jīng)營活動，以及境外機構(gòu)、境外個人在境內(nèi)的外匯收支或者外匯經(jīng)營活動。

　　(二)經(jīng)常項目外匯管理制度

　　1、經(jīng)常項目的概念

　　是指國際收支中涉及貨物、服務、收益及經(jīng)常轉(zhuǎn)移的交易項目等。經(jīng)常項目外匯收支包括貿(mào)易收支、勞務收支和單方面轉(zhuǎn)移等。

　　2、經(jīng)常項目外匯收支管理制度

　　(1)經(jīng)常性國際支付和轉(zhuǎn)移不予限制

　　我國對經(jīng)常性國際支付和轉(zhuǎn)移不予限制，即經(jīng)常項目可兌換。

　　經(jīng)常項目外匯收入，可以(并非必須)按照國家有關規(guī)定保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構(gòu)。但經(jīng)常項目外匯支出，應當按照國務院外匯管理部門關于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構(gòu)購匯支付。

　　(2)外匯收支真實合法性審查制度

　　為了對外匯資金流入流出實施均衡管理，《外匯管理條例》要求經(jīng)常項目外匯收支應當具有真實、合法的交易基礎。經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構(gòu)應當按照國務院外匯管理部門的規(guī)定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查。外匯管理機關有權對上述事項進行監(jiān)督檢查。

　　(三)資本項目外匯管理制度

　　1、資本項目的概念

　　是指國際收支中引起對外資產(chǎn)和負債水平發(fā)生變化的交易項目，包括資本轉(zhuǎn)移、直接投資、證券投資、衍生產(chǎn)品及貸款等。(管理制度嚴格)

　　2、資本項目外匯收支管理制度

　　(1)跨境投資登記、許可制度

　�、倬惩鈾C構(gòu)、境外個人在境內(nèi)直接投資，經(jīng)有關主管部門批準后，應當?shù)酵鈪R管理機關辦理登記。境外機構(gòu)、境外個人在境內(nèi)從事有價證券或者衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易，應當遵守國家關于市場準入的規(guī)定，并按照國務院外匯管理部門的規(guī)定辦理登記。

　�、诰硟�(nèi)機構(gòu)、境內(nèi)個人向境外直接投資或者從事境外有價證券、衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易，應當按照國務院外匯管理部門的規(guī)定辦理登記。國家規(guī)定需要事先經(jīng)有關主管部門批準或者備案的，應當在外匯登記前辦理批準或者備案手續(xù)。

　　(2)外債規(guī)模管理制度

　　國家對外債實行規(guī)模管理。借用外債應當按照國家有關規(guī)定辦理，并到外匯管理機關辦理外債登記。國務院外匯管理部門負責全國的外債統(tǒng)計與監(jiān)測，并定期公布外債情況。

　　(3)對外擔保許可制度

　　提供對外擔保，應當向外匯管理機關提出申請，由外匯管理機關根據(jù)申請人的資產(chǎn)負債等情況作出批準或者不批準的決定;國家規(guī)定其經(jīng)營范圍需經(jīng)有關主管部門批準的，應當在向外匯管理機關提出申請前辦理批準手續(xù)。申請人簽訂對外擔保合同后，應當?shù)酵鈪R管理機關辦理對外擔保登記。但是，經(jīng)國務院批準為使用外國政府或者國際金融組織貸款進行轉(zhuǎn)貸提供對外擔保的，不適用上述規(guī)定。

　　(4)向境外提供商業(yè)貸款登記制度

　　銀行業(yè)金融機構(gòu)在經(jīng)批準的經(jīng)營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款。其他境內(nèi)機構(gòu)向境外提供商業(yè)貸款，應當向外匯管理機關提出申請，外匯管理機關根據(jù)申請人的資產(chǎn)負債等情況作出批準或者不批準的決定;國家規(guī)定其經(jīng)營范圍需經(jīng)有關主管部門批準的，應當在向外匯管理機關提出申請前辦理批準手續(xù)。

　　向境外提供商業(yè)貸款，應當按照國務院外匯管理部門的規(guī)定辦理登記。

　　(5)資本項目外匯收支結(jié)售匯制度

　　資本項目外匯收入保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構(gòu)，應當經(jīng)外匯管理機關批準，但國家規(guī)定無需批準的除外。

　　資本項目外匯支出，應當按照國務院外匯管理部門關于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構(gòu)購匯支付。國家規(guī)定應當經(jīng)外匯管理機關批準的，應當在外匯支付前辦理批準手續(xù)。

　　依法終止的外商投資企業(yè)，按照國家有關規(guī)定進行清算、納稅后，屬于外方投資者所有的人民幣，可以向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構(gòu)購匯匯出。

　　資本項目外匯及結(jié)匯資金，應當按照有關主管部門及外匯管理機關批準的用途使用。外匯管理機關有權對資本項目外匯及結(jié)匯資金使用和賬戶變動情況進行監(jiān)督檢查。

　　(四)金融機構(gòu)外匯業(yè)務管理制度

　　1、金融機構(gòu)外匯經(jīng)營許可制度

　　金融機構(gòu)經(jīng)營或者終止經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務，應當經(jīng)外匯管理機關批準;經(jīng)營或者終止經(jīng)營其他外匯業(yè)務，應當按照職責分工經(jīng)外匯管理機關或者金融業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準。

　　2、外匯綜合頭寸管理制度

　　外匯管理機關對金融機構(gòu)外匯業(yè)務實行綜合頭寸管理，具體辦法由國務院外匯管理部門制定。

　　3、金融機構(gòu)外匯利潤結(jié)匯許可制度

　　金融機構(gòu)的資本金、利潤以及因本外幣資產(chǎn)不匹配需要進行人民幣與外幣間轉(zhuǎn)換的，應當經(jīng)外匯管理機關批準。

　　(五)人民幣匯率和外匯市場管理

　　1、匯率管理制度

　　人民幣匯率實行以市場供求為基礎的、有管理的浮動匯率制度。

　　2、外匯市場管理制度

　　經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構(gòu)和符合國務院外匯管理部門規(guī)定條件的其他機構(gòu)，可以按照國務院外匯管理部門的規(guī)定在銀行間外匯市場進行外匯交易。

　　外匯市場交易應當遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。

　　外匯市場交易的幣種和形式由國務院外匯管理部門規(guī)定。

　　國務院外匯管理部門依法監(jiān)督管理全國的外匯市場。

　　國務院外匯管理部門可以根據(jù)外匯市場的變化和貨幣政策的要求，依法對外匯市場進行調(diào)節(jié)。

　　(六)外匯監(jiān)督檢查制度

　　1、外匯監(jiān)督檢查權限

　　外匯管理機關依法履行職責，有權采取下列措施：

　　(1)對經(jīng)營外匯業(yè)務的金融機構(gòu)進行現(xiàn)場檢查;

　　(2)進入涉嫌外匯違法行為發(fā)生場所調(diào)查取證;

　　(3)詢問有外匯收支或者外匯經(jīng)營活動的機構(gòu)和個人，要求其對與被調(diào)查外匯違法事件直接有關的事項作出說明;

　　(4)查閱、復制與被調(diào)查外匯違法事件直接有關的交易單證等資料;

　　(5)查閱、復制被調(diào)查外匯違法事件的當事人和直接有關的單位、個人的財務會計資料及相關文件，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或者毀損的文件和資料，可以予以封存;

　　(6)經(jīng)國務院外匯管理部門或者省級外匯管理機關負責人批準，查詢被調(diào)查外匯違法事件的當事人和直接有關的單位、個人的賬戶，但個人儲蓄存款賬戶除外;

　　(7)對有證據(jù)證明已經(jīng)或者可能轉(zhuǎn)移、隱匿違法資金等涉案財產(chǎn)或者隱匿、偽造、毀損重要證據(jù)的，可以申請人民法院凍結(jié)或者查封。有關單位和個人應當配合外匯管理機關的監(jiān)督檢查，如實說明有關情況并提供有關文件、資料，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

　　2、外匯監(jiān)督檢查程序

　　外匯管理機關依法進行監(jiān)督檢查或者調(diào)查，監(jiān)督檢查或者調(diào)查的人員不得少于2人，并應當出示證件。監(jiān)督檢查、調(diào)查的人員少于2人或者未出示證件的，被監(jiān)督檢查、調(diào)查的單位和個人有權拒絕。

　　3、外匯信息報告制度

　　(1)財會報告與統(tǒng)計報表制度

　　有外匯經(jīng)營活動的境內(nèi)機構(gòu)，應當按照國務院外匯管理部門的規(guī)定報送財務會計報告、統(tǒng)計報表等資料。

　　(2)違法行為報告制度

　　經(jīng)營外匯業(yè)務的金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)客戶有或涉嫌外匯違法行為的，應當及時向外匯管理機關報告。

　　(3)信息共享制度

　　國務院外匯管理部門為履行外匯管理職責，可以從國務院有關部門、機構(gòu)獲取所必需的信息，國務院有關部門、機構(gòu)應當提供。

　　國務院外匯管理部門應當向國務院有關部門、機構(gòu)通報外匯管理工作情況。

　　(4)外匯違法行為舉報制度

　　任何單位和個人都有權舉報外匯違法行為。

　　外匯管理機關應當為舉報人保密，并按照規(guī)定對舉報人或者協(xié)助查處外匯違法行為有功的單位和個人給予獎勵。

　　三、違反《外匯管理條例》的法律責任

　　(一)逃匯、套匯的法律責任

　　違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移境外，或者以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外等逃匯行為的，由外匯管理機關責令限期調(diào)回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　違反規(guī)定以外匯收付應當以人民幣收付的款項，或者以虛假、無效的交易單證等向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構(gòu)騙購外匯等非法套匯行為的，由外匯管理機關責令對非法套匯資金予以回兌，處非法套匯金額30%以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處非法套匯金額30%以上等值以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(二)擾亂外匯出入境管理秩序的法律責任

　　1、非法匯匯、結(jié)匯、攜匯的法律責任

　　2、違反外債管理的法律責任

　　3、違反流入資本用途的法律責任

     初中級會計職稱考試科目難易程度  

    2013年初級會計職稱考試無紙化新增試點