中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》模擬試題：第六章增值稅法律制度

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有()。

　　A.高檔手機(jī)

　　B.自行車輪胎

　　C.高爾夫球具

　　D.竹制筷子

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)AB.D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　2. 根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售范圍的是()。

　　A.將外購(gòu)的貨物分配給股東

　　B.將外購(gòu)的貨物用于投資

　　C.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

　　D.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考核增值稅視同銷售的范圍。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售;將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售。

　　3. 下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有()。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.銷售舊貨

　　C.一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

　　D.銷售圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考核增值稅的低稅率的范圍。A適用簡(jiǎn)易辦法4%征收增值稅;B銷售舊貨，適用簡(jiǎn)易辦法4%減半征收增值稅;C一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，適用簡(jiǎn)易辦法6%征收增值稅。

　　4. 某從事商品零售的小規(guī)模納稅人，2011年9月份銷售商品取得含稅收入10300元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅是()元。

　　A.1496.58

　　B.1751

　　C.309

　　D.300

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考核增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按照征稅率直接計(jì)算出增值稅。因此，應(yīng)納增值稅=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

　　5. 甲企業(yè)(一般納稅人)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售(開(kāi)具了一張發(fā)票)。則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()。

　　A.20800元

　　B.27200元

　　C.33660元

　　D.34000元

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考核增值稅的計(jì)算。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

　　6. 某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元、裝卸費(fèi)500元、保險(xiǎn)費(fèi)100元，并取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

　　A.2420元

　　B.2600元

　　C.3020元

　　D.3062元

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考核收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

　　7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月初，外購(gòu)貨物一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額18萬(wàn)元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購(gòu)進(jìn)的該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成1/3損失。該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

　　A.0

　　B.6

　　C.12

　　D.18

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18-18×1/3=12(萬(wàn)元)。

　　8. 某汽車廠以自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇()。

　　A.組成計(jì)稅價(jià)格

　　B.同類消費(fèi)品最高售價(jià)

　　C.同類消費(fèi)品中間價(jià)

　　D.同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià)

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅，以同類產(chǎn)品最高價(jià)格作計(jì)稅銷售額。

　　9. 下列應(yīng)稅的消費(fèi)品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅的是()。

　　A.化妝品

　　B.柴油

　　C.小汽車

　　D.鉆石飾品

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考核消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　10. 根據(jù)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國(guó)增值稅實(shí)行()。

　　A.消費(fèi)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.消耗型增值稅

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國(guó)實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售下列()自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策。

　　A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

　　B.翻新輪胎

　　C.再生水

　　D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于10%的特定建材產(chǎn)品

　　[答案]：ABC

　　[解析]：本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)銷售自產(chǎn)的生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品才給予免征增值稅政策。

　　2. 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。

　　A.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　D.采取賒銷方式銷售貨物，如果無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　3. 下列情形屬于出口免稅但不退消費(fèi)稅的是()。

　　A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其它外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

　　D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　[答案]：BD

　　[解析]：本題考核消費(fèi)稅免稅但不退稅的情形。選項(xiàng)A和C屬于出口免稅并退稅，只有選項(xiàng)B和D符合題意。

　　4. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述中，正確的有()。

　　A.納稅人采取賒銷方式銷售的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B.納稅人采取托收承付方式銷售的，為收訖銷售款的當(dāng)天

　　C.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅

　　[答案]：CD

　　[解析]：本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　5. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的特定應(yīng)稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣，下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有()。

　　A.外購(gòu)的已稅木制一次性木筷用于生產(chǎn)木制一次性木筷

　　B.委托加工收回的已稅珠寶玉石用于生產(chǎn)的珠寶玉石

　　C.外購(gòu)的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

　　D.外購(gòu)的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：本題考核消費(fèi)稅的抵扣。以上四項(xiàng)均可以扣除。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》模擬試題：第五章合同法律制度