中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章：預(yù)算管理概述

更新時(shí)間：2013-05-23 09:13:45 來源：|0

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摘要預(yù)算的含義：企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。

　　一、預(yù)算的特征與作用

　　1.預(yù)算的含義：企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。

　　2.預(yù)算的特征

　　1)預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致;

　　2)數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

　　3.預(yù)算的作用

　　1)奮斗目標(biāo)：通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

　　2)協(xié)調(diào)工具：實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)

　　3)考核標(biāo)準(zhǔn)：作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)

　　二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系

　　(一)預(yù)算的分類

　　1.預(yù)算內(nèi)容

　　1)業(yè)務(wù)預(yù)算(經(jīng)營(yíng)預(yù)算)：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(供、產(chǎn)、銷)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。

　　2)專門決策預(yù)算：企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。

　　3)財(cái)務(wù)預(yù)算：企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。

　　i.內(nèi)容：現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表(預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表);

　　ii.財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱"總預(yù)算"，其他預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算)稱為"輔助預(yù)算"或"分預(yù)算";

　　iii.總預(yù)算"意為"匯總"的預(yù)算，不是"總體(全面)"的預(yù)算，它只是全面預(yù)算體系中最后起到總結(jié)作用的環(huán)節(jié)――以價(jià)值形式將各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料進(jìn)行總結(jié)(匯總)，形成"財(cái)務(wù)預(yù)算".

　　2.預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短

　　1)短期預(yù)算：預(yù)算期在1年以內(nèi)(含1年)――包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算

　　2)長(zhǎng)期預(yù)算：預(yù)算期在1年以上，如資本預(yù)算(專門決策預(yù)算)

　　(二)預(yù)算體系

　　三、預(yù)算工作的組織――涉及決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層

負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)	職責(zé)
董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)	1.對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)； 2.可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
預(yù)算委員會(huì) 或財(cái)務(wù)管理部門	1.擬定預(yù)算目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法； 2.審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算； 3.協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題； 4.組織審計(jì)； 5.考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。
財(cái)務(wù)管理部門	企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。
內(nèi)部各職能部門	本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
所屬基層單位（預(yù)算的基本單位）	在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。