安徽省上市公司和非上市大中型企業(yè)2010年年報(bào)相關(guān)工作的通知

各市財(cái)政局，各上市公司，省屬企業(yè)，中央駐皖企業(yè)，相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2010〕25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）文件要求，為了推動(dòng)在皖上市公司和非上市大中型企業(yè)（以下統(tǒng)稱各類企業(yè)）更好地貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)健康、快速、可持續(xù)發(fā)展，財(cái)政部門將以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況和年報(bào)工作為重點(diǎn)，加強(qiáng)各類企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、2010年年報(bào)編制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問題

　　各類企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》要求，高度重視2010年年報(bào)編制工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)《通知》和證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等部門有關(guān)2010年年報(bào)工作的文件，充分理解企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容，密切關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況，按要求進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理，編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并跟蹤分析準(zhǔn)則執(zhí)行效果，對(duì)以下問題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)保持統(tǒng)一性和前后一致性。企業(yè)2010年變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在附注中充分說(shuō)明變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，不得濫用會(huì)計(jì)政策或隨意變更會(huì)計(jì)估計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)相同或者相似的交易或事項(xiàng)采用相同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行處理。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，子公司采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與母公司保持一致。

　?。ǘ〢+H股上市公司對(duì)于同一交易或事項(xiàng)在A股和H股的財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，其財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)存在差異。如內(nèi)地與中國(guó)香港會(huì)計(jì)處理差異仍未消除的，應(yīng)當(dāng)在附注中充分說(shuō)明原因及消除的措施。

　?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則中有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量層次的規(guī)定，審慎采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。企業(yè)在披露金融工具公允價(jià)值相關(guān)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別披露確定金融工具公允價(jià)值計(jì)量的方法是否發(fā)生改變以及改變的原因、各個(gè)層次公允價(jià)值的金額、公允價(jià)值所屬層次間的重大變動(dòng)、第三層次公允價(jià)值期初金額和本期變動(dòng)金額等相關(guān)信息。在第三層次公允價(jià)值計(jì)量中，如果估值技術(shù)中使用的一個(gè)或多個(gè)輸入值發(fā)生合理、可能的變動(dòng)將導(dǎo)致公允價(jià)值金額發(fā)生顯著變化的，應(yīng)披露這一事實(shí)及其影響。

　?。ㄋ模┱_識(shí)別企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易中有關(guān)各方的權(quán)利和義務(wù)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)??股份支付》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》的規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)所獲得的職工服務(wù)的成本或費(fèi)用及相關(guān)的所有者權(quán)益或負(fù)債。

　?。ㄎ澹﹪?yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，對(duì)企業(yè)合并和合并財(cái)務(wù)報(bào)表作出正確的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù)。企業(yè)合并如產(chǎn)生巨額商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。僅通過(guò)合同而不是所有權(quán)份額將兩個(gè)或者兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)（或特殊目的主體）合并形成一個(gè)報(bào)告主體的企業(yè)合并，也應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)??企業(yè)合并》第五條至第十九條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司控制權(quán)，存在對(duì)該子公司的商譽(yù)的，在計(jì)算確定處置子公司損益時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除該項(xiàng)商譽(yù)的金額。

　　（六）正確對(duì)因發(fā)行權(quán)益性證券而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券（包括作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券）發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)??金融工具列報(bào)》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；但是，發(fā)行權(quán)益性證券過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)、路演費(fèi)、上市酒會(huì)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　?。ㄆ撸﹪?yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》的規(guī)定，確定和披露構(gòu)成其他綜合收益的項(xiàng)目和金額。目前，其他綜合收益主要包括相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（損失）金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）金額、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等內(nèi)容。企業(yè)不得隨意改變其他綜合收益的構(gòu)成內(nèi)容。

　　企業(yè)對(duì)于上述交易或事項(xiàng)的處理與本通知要求不一致的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)??會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理；但是，涉及第三、五、六問題的，應(yīng)當(dāng)自2010年1月1日起施行。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作相關(guān)問題

　　根據(jù)財(cái)政部有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制貫徹實(shí)施的規(guī)定，我省首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的A+H股上市公司，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，梳理業(yè)務(wù)流程，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)，積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為2011年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的正式施行做好準(zhǔn)備和示范。其他有條件的企業(yè)，可以按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升本單位經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

　　三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好各類企業(yè)2010年年報(bào)審計(jì)工作

　　我省各會(huì)計(jì)師事務(wù)所特別是具有證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《通知》和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，密切關(guān)注國(guó)際金融危機(jī)和我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)可能對(duì)企業(yè)造成的影響，謹(jǐn)慎確定重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施重要財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的實(shí)質(zhì)性審計(jì)，充分履行函證、監(jiān)盤、減值測(cè)試、分析性復(fù)核等程序，獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)年報(bào)整體發(fā)表審計(jì)意見。

　　四、相關(guān)要求

　　各類企業(yè)應(yīng)按本《通知》要求認(rèn)真開展2010年年報(bào)工作，在年報(bào)編制過(guò)程中如遇到重大問題或疑難事項(xiàng)，可及時(shí)向財(cái)政部門反映，并及時(shí)報(bào)送年報(bào)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告和有關(guān)重點(diǎn)會(huì)計(jì)處理方法等書面材料。其中，省屬企業(yè)相關(guān)材料請(qǐng)于2011年4月8日前報(bào)送省財(cái)政廳和省國(guó)資委；上市公司和在皖中央企業(yè)相關(guān)材料請(qǐng)于2011年5月10日前報(bào)送省財(cái)政廳和財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。

　　各市財(cái)政局也應(yīng)根據(jù)本《通知》要求，督促本地區(qū)非上市市屬企業(yè)做好2010年年報(bào)工作，認(rèn)真做好企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況分析，并形成書面材料，于2011年4月8日前報(bào)送省財(cái)政廳。

　　五、聯(lián)系方式

　　省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處 李元元 0551-5100264

　　電子郵箱：liyy216@163.com

　　通信地址：合肥市阜南西路238號(hào) 230061

　　財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處三處 翟燕彬 0551-3502329

　　電子郵箱：anhuizyb3chu@163.com

　　通信地址：合肥市政務(wù)新區(qū)天鵝湖路天鵝湖畔A1綜合樓 230022

　　省國(guó)資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)處 汪海燕 0551-2687881

　　電子郵箱：wanghaiyan@ahgzw.gov.cn

　　通信地址：合肥市壽春路58號(hào) 230001

安徽省財(cái)政廳
財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處
安徽省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二Ｏ一一年二月十六日