青島市對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加問題解答

　　自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，稅收管理一處和納稅服務(wù)中心針對納稅人提出的普遍性問題，現(xiàn)歸納解答如下：

　　1、從何時起對外資企業(yè)開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》(國發(fā)[2010]35號)決定，自2010年12月1日起，對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問題的通知》(財稅[2010]103號)進(jìn)一步明確，對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(以下簡稱“三稅”)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　2、什么是城市維護(hù)建設(shè)稅？

　　答：城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源開征的一個稅種。從1985年度起開始征收，計征依據(jù)是國務(wù)院1985 年2月8日發(fā)布《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》。

　　3、什么是教育費(fèi)附加？

　　答：教育費(fèi)附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計征用于教育的政府性基金。從1986年起開始征收，計征依據(jù)是國務(wù)院頒布《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(國發(fā)[1986]50號)和2005年國務(wù)院《關(guān)于修改的決定 》

　　4、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收范圍？

　　答：凡繳納“三稅”的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的繳納人。

　　海關(guān)對進(jìn)出口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　自2010年12月1日起，對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　5、青島市行政轄區(qū)內(nèi)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是如何規(guī)定的？

　　答：《青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(青地稅三[1997]47號)規(guī)定，自1997年4月21日起，青島市整個行政轄區(qū)內(nèi)(包括所屬區(qū)、郊區(qū)和縣級市)城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率一律按照7%標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　6、教育費(fèi)附加的征收率是如何規(guī)定的？

　　答：《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電[1994]2號)規(guī)定，從1994年1月1日起，教育費(fèi)附加以各單位和個人實(shí)際繳納的“三稅”的稅額為計稅依據(jù)，教育費(fèi)附加目前統(tǒng)一按3%的比率征收。

　　7、有哪些外資企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收范圍？

　　答：中華人民共和國境內(nèi)的所有外資企業(yè)均屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收范圍，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人，其中外商投資企業(yè)又包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。

　　8、如何計算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　答：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)，乘以適用稅率，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納的“三稅”稅額)×7％

　　教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)，乘以適應(yīng)稅率，應(yīng)納教育費(fèi)附加＝(實(shí)際繳納的“三稅”稅額)×3％

　　9、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的申報繳納期限？

　　答：申報期限：隨“三稅”規(guī)定的申報時間向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)申報。

　　繳納期限：同“三稅”的納稅期限一致，在繳納“三稅”的同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　10、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

　　答：納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)即是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的繳納地點(diǎn)。

　　11、扣繳義務(wù)人對“三稅”負(fù)有扣繳義務(wù)，對城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是否有扣繳義務(wù)？

　　答：代扣代繳“三稅”的單位，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照代扣代繳單位適用稅率和費(fèi)率代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　12、小規(guī)模納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是按季申報還是按月申報？

　　答：自2009年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)(含查帳征收的個體工商戶)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加申報納稅期限調(diào)整如下：納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅種登記的征收品目僅為增值稅附征的，其申報納稅期限調(diào)整為一個季度；納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅種登記的征收品目既有增值稅附征又有營業(yè)稅附征的，其申報納稅期限暫不調(diào)整，仍為一個月。

　　13、既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)何時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　答：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

　　14、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后，是否還要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　答：自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。實(shí)行出口貨物免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，以國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)的增值稅免抵稅額作為城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)；企業(yè)應(yīng)自收到國家稅務(wù)局批準(zhǔn)的免抵增值稅審批資料次月15日內(nèi)，申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　15、稅務(wù)部門檢查出2010年12月1日前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”在2011年1月1日后入庫，是否應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　答：稅務(wù)部門檢查出2010年12月1日前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”在2011年1月1日后入庫，不需補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　16、實(shí)施“即征即退”優(yōu)惠政策的可否退還城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　答：對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　17、出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅是否能退還城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　答：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　18、關(guān)于支付境外企業(yè)的技術(shù)使用費(fèi)時代扣代繳的營業(yè)稅是否應(yīng)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　答：自2010年12月1日起，外國企業(yè)適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，代征、代扣代繳“三稅”的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。支付境外企業(yè)的技術(shù)使用費(fèi)時代扣代繳的營業(yè)稅應(yīng)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　19、購買稅控設(shè)備抵扣的營業(yè)稅，計征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是否可以抵減？

　　答：納稅人購買稅控設(shè)備，可抵免當(dāng)期的應(yīng)納營業(yè)稅稅額，不能抵免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　20、現(xiàn)行的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法規(guī)、規(guī)章是否適用外資企業(yè)？

　　答：1985年及1986年以來國務(wù)院及國務(wù)院財稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策適用于外資企業(yè)。

稅收管理一處 納稅服務(wù)中心

二O一O年十二月六日