安徽省轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》
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各市國家稅務局、地方稅務局，省地稅局直屬局：
現(xiàn)將《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請結(jié)合安徽省國家稅務局、安徽省地方稅務局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（皖國稅發(fā)[2008]103號）(以下簡稱《通知》) 和如下補充規(guī)定，一并貫徹執(zhí)行。
一、實行總分機構(gòu)體制的省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)(以下簡稱省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè))應嚴格執(zhí)行《通知》規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、比例分配、就地繳納”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。
二、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照《通知》規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。
三、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
四、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)總機構(gòu)應匯總計算企業(yè)應納所得稅，并按照以下方法進行預繳：
?。ㄒ唬┛倷C構(gòu)只設跨市、縣項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
?。ǘ┛倷C構(gòu)只設二級分支機構(gòu)的，按照《通知》規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款；
?。ㄈ┛倷C構(gòu)既有直接管理的跨市、縣項目部，又有跨市、縣二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照《通知》規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款。
五、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)總機構(gòu)應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳。總機構(gòu)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應納稅額，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照《通知》規(guī)定的分攤比例，計算總機構(gòu)和各分支機構(gòu)的應納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預繳的稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)多退少補，繳庫科目與級次按皖財預〔2008〕637號文件規(guī)定辦理。
六、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)匯總計算的年度實際利潤額為負數(shù)，但存在總機構(gòu)直接管理的跨市、縣設立的項目部預繳企業(yè)所得稅款入庫的，項目部所在地主管稅務機關，應使用企業(yè)預繳稅款的原預算科目和預算級次及時辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度的預繳稅款。
七、跨市、縣經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構(gòu)所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構(gòu)出具的該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。
八、對外來建筑施工單位以總機構(gòu)名義進行建筑施工的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明二級及其以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。
九、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨市、縣經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。
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