北京市關(guān)于完善土地增值稅涉稅證明管理制度有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　為適應(yīng)房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，進(jìn)一步完善土地增值稅證明管理制度，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下，請依照執(zhí)行。

　　一、土地增值稅涉稅證明是指本市各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、分局出具的納稅人在房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更過程中涉及土地增值稅征免稅情況的法律文書，僅供納稅人辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更手續(xù)時使用。

　　二、土地增值稅涉稅證明由納稅人的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依申請開具，未經(jīng)納稅人的申請不得開具涉稅證明。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　三、在北京市范圍內(nèi)需辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更手續(xù)的納稅人，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具土地增值稅涉稅證明。但下列情況除外：

　?。ㄒ唬┰谕恋乜偟怯洉r，首次進(jìn)行登記的宗地；

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的房地產(chǎn)；

　?。ㄈ﹤€人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；

　　（四）政府無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)；

　?。ㄎ澹┮蚣{稅人名稱變更導(dǎo)致的土地使用者、房屋所有權(quán)人名稱發(fā)生變化；

　?。┑刂贰⑼恋刈浒l(fā)生變化；

　?。ㄆ撸┓康禺a(chǎn)注銷登記、更正登記、查封登記、異議登記、預(yù)告登記；

　?。ò耍┑盅旱怯?、地役權(quán)登記；

　?。ň牛┢渌?、法規(guī)、規(guī)范性文件規(guī)定不需要開具土地增值稅涉稅證明的情形。

　　政府無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)和納稅人名稱變更的，以政府或政府主管部門出具的無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)的正式文件和名稱變更通知書為準(zhǔn)。

　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具土地增值稅涉稅證明工作分為即時受理審核和程序性受理審核。

　?。ㄒ唬┘磿r受理審核對土地增值稅管理中的征收稅款（含零稅款）事項可即時受理并按規(guī)定開具土地增值稅涉稅證明。

　　主管稅務(wù)所受理人員對納稅人提供的申請資料進(jìn)行審核。對納稅人報送資料齊全、符合受理條件的，填制《土地增值稅涉稅證明》和《土地增值稅涉稅證明審核表》，經(jīng)稅務(wù)所主管所長簽字蓋章后，加蓋“土地增值稅涉稅證明專用章”送達(dá)納稅人。

　　對沒有按照規(guī)定提供資料或提供資料不齊全的，不予受理，主管稅務(wù)所應(yīng)出具《稅務(wù)事項通知書》一次性告知納稅人需補(bǔ)充的資料。

　?。ǘ┏绦蛐允芾韺徍藢ν恋卦鲋刀惞芾碇猩婕岸愂諟p免、不在征稅范圍事項應(yīng)進(jìn)行程序性審核后，方可開具土地增值稅涉稅證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人申請之日起15個工作日完成開具涉稅證明工作，不含納稅人補(bǔ)充資料時間。

　　1.受理 時限：即時主管稅務(wù)所受理人員對納稅人提供的申請資料進(jìn)行核對。對納稅人報送資料齊全、符合受理條件的，制作《受理通知書》即時送達(dá)納稅人；同時填制《土地增值稅涉稅證明》，填寫《審核流程表》和《土地增值稅涉稅證明審核表》并簽署意見，將全部資料移交稅務(wù)所主管人員。

　　對沒有按照規(guī)定提供資料或提供資料不齊全的，不予受理，主管稅務(wù)所應(yīng)出具《稅務(wù)事項通知書》一次性告知納稅人需補(bǔ)充的資料。

　　2.初審 時限：3個工作日主管稅務(wù)所應(yīng)對納稅人提交的全部資料進(jìn)行初審，對于符合要求的，經(jīng)稅務(wù)所主管所長簽字加蓋所章后，將所有資料報稅政科室復(fù)審。

　　對于不符合要求的，經(jīng)主管所長簽字后簽發(fā)《稅務(wù)事項通知書》，終止審核并告知申請人。

　　3.復(fù)審 時限：10個工作日稅政管理部門按照規(guī)定對稅務(wù)所移送的申請資料進(jìn)行復(fù)審并簽署意見，經(jīng)主管科長簽字，加蓋業(yè)務(wù)科室章后報主管局長審定。

　　對不符合標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)主管科長簽章后終止審核，將申請人的申請資料一并退回稅務(wù)所。稅務(wù)所簽發(fā)《稅務(wù)事項通知書》，終止審核并告知申請人。

　　4.審定 時限：2個工作日對于符合標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)區(qū)縣局、分局主管局長簽署意見并加蓋局章后，退還主管稅務(wù)所。

　　對不符合標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)主管局長簽章后終止審核，將申請人的申請資料一并退回稅務(wù)所。稅務(wù)所簽發(fā)《稅務(wù)事項通知書》，終止審核并告知申請人。

　　5.送達(dá)主管稅務(wù)所在土地增值稅涉稅證明上加蓋“土地增值稅涉稅證明專用章”，送達(dá)納稅人。

　　五、納稅人申請開具土地增值稅涉稅證明時需提供下列資料：

　?。ㄒ唬┘磿r審核需提供下列資料：

　　1.《土地增值稅涉稅證明申請表》、《提交資料清單》；

　　2.房地產(chǎn)權(quán)屬證書原件及復(fù)印件；

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢的《土地增值稅納稅申報表（二）》、土地增值稅完稅憑證（零稅款除外）原件及復(fù)印件；

　　4.授權(quán)委托書、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；

　　5.能夠證明本次房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更的其他資料。

　?。ǘ┏绦蛐詫徍诵杼峁┫铝匈Y料1.《土地增值稅涉稅證明申請表》、《提交資料清單》；

　　2.房地產(chǎn)權(quán)屬證書原件及復(fù)印件；

　　3.與房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更有關(guān)的合同、協(xié)議、公證書、批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件；

　　4.需要計算增值額的還要提供：《土地增值稅納稅申報表（二）》、房地產(chǎn)評估報告或原購房發(fā)票，有關(guān)稅費繳納憑證（包括：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、交易手續(xù)費、評估費、土地出讓金、契稅等）原件及復(fù)印件；

　　5.授權(quán)委托書、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；

　　6.能夠證明本次房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更的其他資料。

　　六、為提高房地稅收管理工作效率，節(jié)省納稅人辦稅時間，對于房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更的原產(chǎn)權(quán)人的土地增值稅與承受人的契稅為同一主管稅務(wù)所管理的，可以將土地增值稅涉稅證明與契稅征免事項合并受理審核。

　　七、各局應(yīng)制作“土地增值稅涉稅證明專用章”。印章應(yīng)使用“北京市xx區(qū)、縣地方稅務(wù)局xx稅務(wù)所土地增值稅涉稅證明專用章”字跡。印章刻制的規(guī)格、形狀、數(shù)量、編號按照《北京市地方稅務(wù)局印發(fā)<關(guān)于稅務(wù)行政執(zhí)法文書使用印章和印章管理暫行規(guī)定>的通知》（京地稅法〔1994〕36號）第八條第2項規(guī)定執(zhí)行。<關(guān)于稅務(wù)行政執(zhí)法文書使用印章和印章管理暫行規(guī)定>

　　八、各局應(yīng)依照本通知結(jié)合本局的實際情況，制定開具土地增值稅涉稅證明管理的具體實施辦法和辦理程序，落實崗位責(zé)任，嚴(yán)格按照土地增值稅的政策規(guī)定，征管程序進(jìn)行辦理，認(rèn)真審核納稅人報送的有關(guān)資料，做好土地增值稅征免等界定工作，確保配合把關(guān)工作的順利實施。

　　九、本通知自2010年8月1日起實施，原《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于開具土地增值稅涉稅證明有關(guān)問題的通知》（京地稅地〔2005〕556號）同時廢止。