中級會計職稱《中級會計實務(wù)》:負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=原值-未來抵扣金額
(一)預(yù)收賬款
企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時,因不符合收入確認(rèn)條件,會計上將其確認(rèn)為負(fù)債。
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
稅法對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同,即會計上未確認(rèn)收入時,計稅時一般亦不計入應(yīng)納稅所得額,該部分經(jīng)濟(jì)利益的在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0,計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。(無差異)
如果不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件,但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時,有關(guān)預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0,即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額,未來期間可全額稅前扣除,計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額,即其計稅基礎(chǔ)為0.
(二)預(yù)計負(fù)債
借:銷售費用
貸:預(yù)計負(fù)債
企業(yè)應(yīng)將預(yù)計提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費用,同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。如果稅法規(guī)定,與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除,因該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額,因有關(guān)的支出實際發(fā)生時可全額稅前扣除,其計稅基礎(chǔ)為0。
負(fù)債 賬面價值>計稅基礎(chǔ)
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
(三)應(yīng)付職工薪酬
會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本、費用,在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。
(四)其他負(fù)債
企業(yè)的其他負(fù)債項目,如應(yīng)交的罰款和滯納金等,在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用,同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定,罰款和滯納金不允許稅前扣除。
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)付款
最新資訊
- 備考2025年中級會計資料免費下載2025-01-10
- 2025年中級會計教材目錄2025-01-10
- 2025年中級會計師經(jīng)濟(jì)法教材目錄2025-01-10
- 2025年中級會計師財務(wù)管理教材目錄2025-01-10
- 2025年中級會計實務(wù)教材目錄2025-01-10
- 2025年中級會計師教材多少錢?2025-01-09
- 中會考生請注意!2025年中級會計教材預(yù)計在4月發(fā)售!提前了解購買渠道2025-01-09
- 2025年中級會計職稱考試教材預(yù)計在4月發(fā)售2025-01-08
- 2025年中級會計教材變化預(yù)測:預(yù)計中級會計實務(wù)和經(jīng)濟(jì)法有所變動2025-01-08
- 【免費下載】中級會計經(jīng)濟(jì)法思維導(dǎo)圖.pdf2025-01-07