中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、母公司和子公司的所得稅稅率均為25%，2010年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬(wàn)元，售價(jià)為每件4萬(wàn)元。子公司購(gòu)進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售50件，取得收入250萬(wàn)元，其余50件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵銷分錄的表述中正確的是( )。

　　A、合并利潤(rùn)中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬(wàn)元

　　B、合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元

　　C、合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

　　D、抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)50萬(wàn)元

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50萬(wàn)元(50×1)。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，所以屬于可抵扣暫時(shí)性差異為50萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元(50×25%)，選項(xiàng)B、A正確。

        會(huì)計(jì)職稱考試有獎(jiǎng)?wù){(diào)查問(wèn)卷

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