中級會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》第六章練習(xí)題：增值稅法律制度的主要內(nèi)容

　　【例題?多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　D.將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC選項(xiàng)視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;D選項(xiàng)應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有( )。

　　A.將購進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂

　　B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　C.將委托加工的貨物用于集體福利

　　D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

　　【答案】BCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，視同銷售行為包括：(1)將貨物交付其他單位或 者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu) 用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(5)將自 產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位 或者個體工商戶;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的 貨物無償贈送其他單位或者個人。A選項(xiàng)屬于外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有( )。

　　A.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

　　B.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

　　C.汽車制造廠銷售汽車，又開設(shè)門市部修理汽車

　　D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】A選項(xiàng)，郵局提供郵政服務(wù)、郵局銷售集郵商品二者均征收營業(yè)稅;B選項(xiàng)屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)征收增值稅;C選項(xiàng)銷售汽車、修理汽車二者均征收增值稅，不屬于混合銷售行為;D選項(xiàng)屬于混合銷售行為，根據(jù)修理廠的主營業(yè)務(wù)征收增值稅。

　　【例題?判斷題】銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別繳納增值稅、營業(yè)稅;未分別核算的，一并征收增值稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人的銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.銷售電力

　　B.銷售熱力

　　C.銷售天然氣

　　D.銷售房地產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn);銷售不動產(chǎn)不是增值稅征稅范圍。

　　【例題?單選題】2009年，下列增值稅一般納稅人，不可按4%征收率計(jì)算納稅的有()。

　　A.自來水公司銷售自來水

　　B.小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)

　　C.寄售商店代銷寄售物品

　　D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。包括自來水公司銷售自來水。

　　【例題?多選題】根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有( )。

　　A.食用蔬菜

　　B.工業(yè)鹽

　　C.食用鹽

　　D.魚蝦等水產(chǎn)品

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，蔬菜、食用鹽、水產(chǎn)品等適用13%稅率征收增值稅，工業(yè)鹽按照17%稅率征稅。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有(　)。

　　A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　B.納稅人以折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】BC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，B選項(xiàng)錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，C選項(xiàng)錯誤。

　　【例題?計(jì)算題】某小家電企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售家用小型吹風(fēng)機(jī)一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10000元，稅額為1700元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)234元;

　　(2)銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的烤箱，每批各2000件，不含增值稅銷售價分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價格每件60元明顯偏低且無正當(dāng)理由：

　　(3)將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌消毒碗柜300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。已知3A牌消毒碗柜尚未投放市場，沒有同類產(chǎn)品銷售價格;每臺消毒碗柜成本600元。

　　計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)銷售吹風(fēng)機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額==1700+234÷(1+17%)×17%==0.1734萬元

　　(2)銷售烤箱增值稅銷項(xiàng)稅額==[200+180+(200+180)÷2]×2000×17%==19.38萬元

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　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有( )。

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額 的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.銷售貨物過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，主要包括以下幾類：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

　　【例題?計(jì)算題】

　　東方家具公司為增值稅一般納稅人。2011年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價款已付并驗(yàn)收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。

　　(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。

　　(3)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價格8萬元，已納關(guān)稅1萬元。

　　(4)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

　　已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，增值稅稅率為17%;支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：

　　(1)計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程。

　　(2)計(jì)算該公司2月份增值稅銷項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過程。

　　(3)計(jì)算該公司2月份增值額進(jìn)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過程。

　　(4)計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案及解析】

　　(1)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額==(8+1)×17%==1.53(萬元)

　　(2)2月份銷項(xiàng)稅額== 93.6÷(1+17%)×17%==13.6(萬元)

　　(3)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額==40×17%+1×7%+(8+1)×17%==8.4(萬元)

　　【提示】

　　外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元不得抵扣。

　　(4)2月份應(yīng)納增值稅稅額==13.6-8.4==5.2(萬元)

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取委托承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的天。

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是( )。

　　A.來料加工復(fù)出口的貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

　　D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口的貨物

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，來料加工復(fù)出口的貨物，即原料進(jìn)口免稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。

　　【例題?單選題】下列關(guān)于納稅人資格認(rèn)定規(guī)定表述錯誤的是( )。

　　A.年銷售額在50萬以上，財(cái)務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè)可以作為一般納稅人

　　B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

　　D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。C選項(xiàng)錯誤。

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　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.供電局銷售電力產(chǎn)品

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

　　C.飯店提供餐飲服務(wù)

　　D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】BCD選項(xiàng)屬于營業(yè)稅的征收范圍。

　　【例題?單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

　　D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】BCD選項(xiàng)都不包括外購。

　　【例題?多選題】根據(jù)規(guī)定，以下說法正確的有( )。

　　A.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

　　B.對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)也應(yīng)征收增值稅

　　C.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品, 著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策;對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　【例題?單選題】依據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

　　C.各燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅的價外費(fèi)用，應(yīng)征收增值稅

　　D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收增值稅

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品不征收增值稅;各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。BCD選項(xiàng)錯誤。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

　　A.郵政部門銷售集郵商品

　　B.郵票廠印制郵票

　　C.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的

　　D.對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方

　　【答案】BCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅。

　　【例題?多選題】下列適用13%低稅率的貨物有( )。

　　A.工業(yè)鹽

　　B.金屬礦采選產(chǎn)品

　　C.電子游戲機(jī)

　　D.茶葉

　　【答案】CD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，2009年1月1日起，工業(yè)鹽的增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率也恢復(fù)到17%。

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　　【例題?單選題】2008年，下列增值稅一般納稅人，不可按4%征收率計(jì)算納稅的有( )。

　　A.自來水公司銷售自來水

　　B.小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)

　　C.寄售商店代銷寄售物品

　　D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。包括自來水公司銷售自來水。

　　【例題?單選題】某商場為增值稅一般納稅人，為響應(yīng)政府拉動內(nèi)需的號召，2009年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，同時回收10臺舊冰箱，每臺收購金額為150元，取得現(xiàn)金凈收入(含稅)為24000元。已知每臺冰箱市場零售價格為2550元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售額( )元。

　　A.24000

　　B.25500

　　C.27000

　　D.21795

　　【答案】D

　　【解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于以舊換新方式銷售貨物，除稅法對金銀首飾等有特殊規(guī)定外，其增值稅銷售額應(yīng)按照該貨物的同期銷售價格確定，即應(yīng)按銷售新貨物同期銷售價格，也就是新冰箱市場零售價格2550元為基礎(chǔ)換算增值稅銷售額。本題中，對收購舊冰箱業(yè)務(wù)活動，盡管收購舊冰箱與賣出新冰箱聯(lián)系在一起，同時收購舊冰箱業(yè)務(wù)中也有資金抵減，但從稅收角度來說，此項(xiàng)收購業(yè)務(wù)活動不能抵減增值稅銷售額，即不能按取得的現(xiàn)金凈收入確定或換算銷售額。另外，市場零售價格2550元是價款和增值稅合并定價，應(yīng)換算成不含增值稅的價格。此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額為：

　　[含稅銷售額÷(1+稅率)]×10==[2550÷(1+17%)]×10==21795(元)

　　【例題?單選題】某企業(yè)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅( )。

　　A.56

　　B.61.6

　　C.70

　　D.58.8

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，對運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?？捎?jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅==(800+80)×7%==61.6(元)。

　　【例題?判斷題】甲汽車廠在2010年4月份從乙企業(yè)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控發(fā)票，發(fā)票開具時間為4月1日，甲應(yīng)當(dāng)自開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，超過期限則不予抵扣。

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【例題?多選題】企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金

　　B.從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價

　　C.委托汽修廠修理送貨用機(jī)動車玻璃而支付的修理費(fèi)

　　D.為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)

　　【答案】ABCD

　　【解析】購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可按7%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價按13%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。委托汽修廠修理送貨用機(jī)動車而支付的修理費(fèi)，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅。為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)，按取得的支付加工費(fèi)的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而且小禮品在發(fā)放當(dāng)期還應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。

　　【例題?單選題】某生產(chǎn)白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期白酒銷售收入12.87萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.1.87

　　B.3.06

　　C.2.21

　　D.2.72

　　【答案】D

　　【解析】除了黃酒、啤酒以外的酒產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時即應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，無論逾期與否，因此當(dāng)期包裝物押金5.85萬元應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)稅，應(yīng)納增值稅==(12.87+5.85)/(1+17%)×17%==2.72(萬元)。

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　　【例題?計(jì)算題】北方汽車公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，2011年7月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。 7月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2日，外購用于生產(chǎn)S牌小汽車的鋼材一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。

　　(2)10日，外購一臺機(jī)械設(shè)備，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。

　　(3)15日，外購用于生產(chǎn)S牌小汽車的配件一批，價款已付從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。

　　(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售S牌小汽車一批，已收到全部價款(合增值稅)760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購車方自行提貨。 7月31日購車方尚未將該批小汽車提走。

　　(5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售S牌小汽車一批，價款(不含增值稅)為300萬元。北方公司已將該批小汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。 7月31日華山公司尚未收到該批車款。

　　北方公司財(cái)會部門依據(jù)上述資料計(jì)算出7月份應(yīng)納增值稅稅額==[760.5÷(1+17%)]×17%-(18.7+3.4+51)==37.40(萬元)

　　分析北方公司財(cái)會部門計(jì)算的7月份增值稅應(yīng)納稅額錯誤之處，并計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。

　　【答案及解析】

　　北方公司7月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯誤之處：

　　采取托收承付方式銷售小汽車，因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)在7月份計(jì)算繳納增值稅。

　　北方公司7月份應(yīng)納增值稅稅額==當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　==[760.5÷(1+17%)]×17%+300×17%-(18.7+51+3.4)==88.4(萬元)

　　【例題?計(jì)算題】某商店系小規(guī)模納稅人。2011年6月該商店發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售服裝取得含增值稅銷售額為2392元，開具了普通發(fā)票。

　　(2)購進(jìn)辦公用品一批，支付貨款13 500元、增值稅稅款2295元。

　　(3)當(dāng)月銷售辦公用品取得含稅銷售額為8528元，開具了普通發(fā)票;銷售給一般納稅人某公司儀器兩臺，取得不含增值稅銷售額38500元、增值稅稅款1540元，增值稅專用發(fā)票已由稅務(wù)所代開。

　　計(jì)算該商店6月份增值稅應(yīng)納稅額。

　　【答案及解析】

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和征收率，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。

　　該商店6月份增值稅應(yīng)納稅額==銷售額×征收率

　　==含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　==[2392÷(1+3%)+8528÷(1+3%)+38500]×3%≈1473.06(元)

　　【例題?多選題】以下免征增值稅的項(xiàng)目是( )。

　　A.農(nóng)產(chǎn)品銷售

　　B.避孕藥品和用具

　　C.直接用于科研、教學(xué)的進(jìn)口儀器

　　D.直接進(jìn)口的殘疾人專用品

　　【答案】BC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。A選項(xiàng)不屬于。由殘疾人的組織直接進(jìn)口的殘疾人專用品的免征增值稅。D選項(xiàng)表述的不準(zhǔn)確。

　　【例題?單選題】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，下列說法正確的是( )。

　　A.可具體選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

　　B.可根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　C.可根據(jù)不同銷售時間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　D.其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅

　　【答案】D

　　【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　【例題?多選題】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有( 　)。

　　A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，實(shí)行增值稅免稅政策

　　B.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，免征增值稅

　　C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅

　　D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策

　　【答案】AD

　　【解析】以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策;廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資不屬于免征增值稅的范圍。

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　　【例題?單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述錯誤的是( )

　　A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地

　　B.非固定業(yè)戶在其居住所在地

　　C.進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　D.總機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　【答案】B

　　【解析】非固定業(yè)戶在其銷售所在地。

　　【例題?多選題】下列不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有( )。

　　A.商業(yè)零售化妝品

　　B.商業(yè)零售勞保手套

　　C.財(cái)務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)在市場上銷售自己研發(fā)的財(cái)務(wù)軟件

　　D.服裝加工企業(yè)來料加工出口服裝

　　【答案】AD

　　【解析】對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。服裝加工企業(yè)來料加工出口服裝，屬于免稅項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題?單選題】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

　　A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物。

　　B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

　　C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　D.外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD 適用于免稅不退稅情況。

　　【例題?多選題】根據(jù)出口退(免)稅制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于出口退(免)稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.出口退(免)稅是為了鼓勵出口，使本國產(chǎn)品進(jìn)入國際市場

　　B.出口退(免)稅的稅種主要為增值稅和消費(fèi)稅

　　C.除另有規(guī)定外，生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物給予免稅并退稅

　　D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給予免稅但不退稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正確。

　　【例題?判斷題】生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物，均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，實(shí)行“免抵退”管理辦法。

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