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中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第七章知識點：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

更新時間：2013-02-05 10:12:57 來源：|0 瀏覽0收藏0

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摘要 指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害的可能性。

　　第六節(jié) 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

　　一、稅務(wù)風(fēng)險及其管理的含義與目標(biāo)

稅務(wù)風(fēng)險
    指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害的可能性。
稅務(wù)風(fēng)險管理
    指防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。
稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)
1、稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；
2、經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；
3、對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；
4、納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定；
5、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容

稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。
企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。 
稅務(wù)風(fēng)險管理組織
企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。
如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應(yīng)同時在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；
如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，應(yīng)同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。
稅務(wù)管理組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。
稅務(wù)風(fēng)險識別
一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：
1、董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度：
2、涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；
3、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；
4、稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；
5、企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；
6、企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；
7、企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；
8、企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從；
9、其他有關(guān)風(fēng)險因素。  
稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制
企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險：
1、參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范；
2、制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；
3、完善納稅申報表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；
4、按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報備。
稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制
    企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施。
稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)
企業(yè)應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程�？梢杂善髽I(yè)內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，對稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評價，也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評估，并出具評估報告。

 

 

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