中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第七章知識點：企業(yè)籌資稅務(wù)管理

更新時間：2013-02-05 10:06:55 來源：|0

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摘要利息可以稅前扣除，具有抵稅作用。企業(yè)可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負，要以哪種還本付息方式能使企業(yè)應(yīng)納所得稅最小為主要選擇標準

　　第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務(wù)管理

　　一、債務(wù)籌資稅務(wù)管理

　　(一)債務(wù)籌資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

銀行借款稅務(wù)管理	利息可以稅前扣除，具有抵稅作用。企業(yè)可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負，要以哪種還本付息方式能使企業(yè)應(yīng)納所得稅最小為主要選擇標準，同時將不同還本付息方式現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標準。
發(fā)行債券稅務(wù)管理	債券利息可以在稅前列支。企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當企業(yè)選擇定期還本付息時，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，因此企業(yè)可以優(yōu)選考慮選擇該方式。
企業(yè)間資金的稅務(wù)管理	這種方式對于設(shè)有財務(wù)公司或財務(wù)中心的集團企業(yè)來講稅收利益非常明顯。因為集團財務(wù)公司或財務(wù)中心能起到內(nèi)部銀行的作用，利用集團資源和信譽優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團內(nèi)部各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，既能解決資金困難，又能實現(xiàn)集團整體稅收利益。
借款費用的稅務(wù)管理	企業(yè)發(fā)生的借款費用多數(shù)可以稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產(chǎn)成本，分期扣除。如企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入資產(chǎn)成本。
租賃的稅務(wù)管理	經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減少應(yīng)納稅所得額；融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊，計入成本費用，降低稅負。

　　(二)債務(wù)籌資的稅務(wù)籌劃

　　二、權(quán)益籌資的稅務(wù)管理

　　(一)權(quán)益籌資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

發(fā)行股票的稅務(wù)管理	發(fā)行股票所支付的股息不能在稅前扣除，只能從凈利潤中支付。同時，發(fā)行股票過程中還要發(fā)生評估費、發(fā)行費、審計費等各種費用。
留存收益籌資的稅務(wù)管理	留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負的手段。
吸收直接投資的稅務(wù)管理	企業(yè)通過吸收直接投資籌集的資金屬于權(quán)益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免優(yōu)勢。

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