中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第五章練習題：應(yīng)收賬款管理

　　第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　一、 單選題

　　1.下列各項中，不屬于應(yīng)收賬款成本構(gòu)成要素的是( )。

　　A.機會成本

　　B.管理成本

　　C.壞賬成本

　　D.短缺成本

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)收賬款的成本包括機會成本、壞賬成本、管理成本。

　　2.某企業(yè)預(yù)測的年度賒銷收入凈額為600萬元，應(yīng)收賬款收賬期為30天，變動成本率為60%，資金成本率10%，則應(yīng)收賬款的機會成本為( )萬元。

　　A.10

　　B.6

　　C.3

　　D.2

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)收賬款的機會成本=10%×60%×30×(600/360)=3(萬元)

　　3.下列對信用期限的敘述中，不正確的有( )。

　　A.信用期限越長，企業(yè)壞賬風險越大

　　B.信用期限越長，客戶享受的信用條件越優(yōu)越

　　C.信用期限越長，應(yīng)收賬款的機會成本越低

　　D.延長信用期限，越有利于銷售收入的擴大

　　【答案】C

　　【解析】信用期限越長，占用在應(yīng)收賬款上的資金越多，應(yīng)收賬款的機會成本越高。

　　4.在其他因素不變的情況下，企業(yè)采用積極的收賬政策，可能導致的后果是( )。

　　A.壞賬損失增加

　　B.應(yīng)收賬款投資增加

　　C.收賬費用增加

　　D.平均收賬期延長

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)采用積極的收賬政策，能減少壞賬損失，縮短應(yīng)收賬款的平均收賬時間，減少應(yīng)收賬款投資額，但會增加收賬費用。

　　5.在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，明確規(guī)定了信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率等內(nèi)容的是( 　)。

　　A.客戶資信程度　　　　　　　 　　　 B.收賬政策和程序

　　C.信用等級和程序　　　　　　　 　　　D.信用政策和程序

　　【答案】D

　　【解析】信用政策和程序必須明確地規(guī)定：信用標準、信用條件、信用期間和折扣條件。

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　　6..假設(shè)某企業(yè)預(yù)測的年度銷售收入為3000000元,應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天,變動成本率為60%,資金成本率為10%,則應(yīng)收賬款占用資金為( )元

　　A 500000 B 300000 C 30000 D 250000

　　答案：B

　　【解析】應(yīng)收賬款平均余額=3000000/360*60=500000(元)

　　應(yīng)收賬款占用資金=500000×60%=300000(元)

　　7. 應(yīng)收賬款的功能主要是( )

　　A.增強競爭力，減少損失

　　B.向顧客提供商業(yè)信用

　　C.加強流動資金的周轉(zhuǎn)

　　D.增加銷售、減少存貨

　　答案：D

　　解析：根據(jù)教材152頁知道，應(yīng)收賬款的功能為促進銷售和減少存貨。

　　8 根據(jù)“5C”系統(tǒng)原理，在確定信用標準時，應(yīng)掌握客戶能力方面的信息。下列各項中最能反映客戶“能力”的是(?)。

　　??A.用于償債的當前和未來的財務(wù)資源

　　??B.經(jīng)濟環(huán)境

　　??C.管理者的誠實和正直的表現(xiàn)

　　??D.用作債務(wù)擔保的財產(chǎn)或其他擔保物

　　【答案】A

　　【解析】：(1)“品質(zhì)”? 是指個人申請人或公司申請人管理者的誠實和正直表現(xiàn)。品質(zhì)反映了個人或公司在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望。

　　(2)“能力”?反映個人或公司在其債務(wù)到期時可以用于償債的當前和未來的財務(wù)資源，可以使用流動比率和現(xiàn)金流預(yù)測等方法評價申請人的還款能力。

　　(3)“資本”? 是指如果公司或個人當前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內(nèi)可以使用的財務(wù)資源。

　　(4)“抵押”? 是指當公司或個人不能滿足還款條款時，可以用作債務(wù)擔保的資產(chǎn)或其他擔保物.

　　(5)“條件”? 是指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟環(huán)境，對申請人的這些條件進行評價以決定是否給其提高信用.

　　9. 供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金。這種應(yīng)收賬款的保理方式稱為( )。

　　A明保理 B暗保理 C有追索權(quán)保理 D無追索權(quán)保理

　　【答案】：C

　　【解析】： 有追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金。

　　10.某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬元、120萬元和115萬元，信用條件為n/60，6月底公司應(yīng)收賬款余額為270萬元。則該公司在第二季度應(yīng)收賬款平均逾期(　)天。(一個月按30天計算)

　　A.72.58

　　B.60

　　C.0

　　D.12.58

　　【答案】：D

　　【解析】：本題考核應(yīng)收賬款平均逾期時間的計算。該公司平均日賒銷額=(100+120+115)/90=3.72(萬元);應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=270/3.72=72.58(天);平均逾期天數(shù)=72.58-60=12.58(天)。

　　11.應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商,其作用不包括( )。

　　A.投資功能

　　B.減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險等特點

　　C.改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)

　　D.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)收賬款保理實質(zhì)是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式,并不屬于投資方式。

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　　二、 多選題

　　1.提供比較優(yōu)惠的信用條件，可增加銷售量，但也會付出一定代價，主要有( )

　　A.應(yīng)收賬款機會成本增加

　　B.壞賬損失增加

　　C.收賬費用增加

　　D.現(xiàn)金折扣成本增加

　　【答案】A、B、C、D

　　【解析】信用條件包括信用期和現(xiàn)金折扣。A是因為投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資機會喪失的收益，是一種機會成本;B為管理應(yīng)收賬款事務(wù)而發(fā)生的費用;C是不能按期收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的損失;D是顧客提前付款給予優(yōu)惠而少得的銷貨收入。故A、B、C、D均為正確選擇。

　　2、關(guān)于應(yīng)收賬款機會成本的計算下列表述正確的有( )

　　A 應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本

　　B應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率

　　C應(yīng)收賬款平均余額=日賒銷額×信用期間(平均收現(xiàn)期)

　　D應(yīng)收賬款平均余額=日賒銷額×平均收賬天數(shù)×變動成本率

　　答案：ABC

　　解析：注意掌握應(yīng)收賬款機會成本的計算 。

　　3.信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由( )要素構(gòu)成。

　　A信用標準 B信用期限 C 現(xiàn)金折扣 D 收賬政策

　　答案：BC

　　解析： 信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個要素構(gòu)成。

　　4.下列各項中，不屬于應(yīng)收賬款機會成本的是( )。

　　A.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息

　　B.客戶資信調(diào)查費用

　　C.壞賬損失

　　D.收賬費用

　　【答案】BCD

　　【解析】應(yīng)收賬款機會成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入，如投資于有價證券便會有利息收入，喪失的利息收入即是應(yīng)收賬款的機會成本。BD選項屬于應(yīng)收賬款的管理成本;C選項屬于應(yīng)收賬款的壞賬成本。

　　5.在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%，這種保理方式為( )。

　　A.折扣保理 B.融資保理

　　C.到期保理 D.暗保理

　　【答案】AB

　　【解析】到期保理是指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。暗保理是指不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶。折扣保理也稱為融資保理。

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　　三、 判斷題

　　1.現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵客戶多買商品而給予的價格優(yōu)惠，每次購買的數(shù)量越多，價格也就越便宜。( )

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金折扣是為了促使客戶盡早付款而給予的一種優(yōu)惠。數(shù)量折扣是為了鼓勵客戶多買商品而給予的價格優(yōu)惠，每次購買的數(shù)量越多，價格也就越便宜。

　　2.應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將逾期的應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)。( )

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)。

　　3.應(yīng)收賬款保理具有融資的功能并能夠改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)( )。

　　【答案】 √

　　【解析】 應(yīng)收賬款保理的作用有：融資功能;減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔;減少壞賬損失;改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

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