中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章練習(xí)：預(yù)算編制

　　第三節(jié) 預(yù)算編制

　　一、單選題

　　1.下列各項(xiàng)中，不能在銷(xiāo)售預(yù)算中找到的內(nèi)容有( )。

　　A.銷(xiāo)售單價(jià)

　　B.生產(chǎn)數(shù)量

　　C.銷(xiāo)售數(shù)量

　　D.回收應(yīng)收賬款

　　【答案】B

　　【解析】銷(xiāo)售預(yù)算在編制過(guò)程中要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)量和單價(jià)確定銷(xiāo)售收入，并根據(jù)各季現(xiàn)銷(xiāo)收入與回收賒銷(xiāo)貨款的可能情況反映現(xiàn)金收入。

　　2.某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以凈利潤(rùn)的30%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益350萬(wàn)元，所得稅稅率為20%，則上加法下該企業(yè)預(yù)測(cè)的目標(biāo)利潤(rùn)額為( )萬(wàn)元。

　　A 500 B 350 C 420 D 625

　　答案：D

　　解析：考核上加法的使用。

　　凈利潤(rùn)=350/(1-30%)=500萬(wàn)元

　　目標(biāo)利潤(rùn)=500/(1-20%)=625萬(wàn)元

　　3.下列不涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算是(　)。

　　A.銷(xiāo)售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.制造費(fèi)用預(yù)算

　　D.直接人工預(yù)算

　　答案：B

　　解析：生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)。

　　4.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)8元/件。2009年12月銷(xiāo)售20000件，2010年1月銷(xiāo)售30000件，2010年2月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售40000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬，則2010年2月預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入為( )元。

　　A.267200 B.276800 C.218600 D.209700

　　【答案】B

　　【解析】40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%=276800(元)。

　　5.某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的20%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益2000萬(wàn)元。企業(yè)股本8000萬(wàn)元，所得稅稅率25%，則該企業(yè)根據(jù)上加法測(cè)算的目標(biāo)利潤(rùn)額為( )。

　　A 2000 B 4800 C 1600 D 3000

　　答案：B

　　解析：目標(biāo)股利分紅額=8000×20%=1600(萬(wàn)元)

　　凈利潤(rùn)=1600+2000=3600(萬(wàn)元)

　　目標(biāo)利潤(rùn)=3600/(1-25%)= 4800(萬(wàn)元)

　　6.某企業(yè)編制“材料采購(gòu)預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購(gòu)貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為()元。

　　A.11130

　　B.14630

　　C.10070

　　D.13560

　　[答案]：C

　　[解析]：預(yù)計(jì)第四季度材料采購(gòu)量=2120+350-456=2014(千克)，應(yīng)付賬款=2014×10×50%=10070(元)

　　7.下列預(yù)算中，在編制時(shí)不需以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是()。

　　A.變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算 B.銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　C.產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 D.直接人工預(yù)算

　　答案：B

　　解析：生產(chǎn)預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。

　　8、下列各項(xiàng)中，沒(méi)有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是( )

　　A期初期末現(xiàn)金余額

　　B經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入

　　C預(yù)算期產(chǎn)量和銷(xiāo)量

　　D預(yù)算期現(xiàn)金余缺

　　答案：C

　　解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容不包括預(yù)算期產(chǎn)量和銷(xiāo)量。該內(nèi)容應(yīng)該在日常業(yè)務(wù)預(yù)算中體現(xiàn)。

　　9.下列各項(xiàng)預(yù)算中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)反映的是( )

　　A銷(xiāo)售預(yù)算 B 現(xiàn)金預(yù)算 C 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D 生產(chǎn)預(yù)算

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表只反映價(jià)值量指標(biāo);生產(chǎn)預(yù)算只能反映實(shí)物量指標(biāo)，銷(xiāo)售預(yù)算能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)反映，所以選擇A

　　10.某企業(yè)每季度銷(xiāo)售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外的40%要到下季度才能收回現(xiàn)金。若預(yù)算年度的第四季度含稅銷(xiāo)售收入為40000元，則預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額為( )

　　A16000 B 24000 C 40000 D20000

　　【答案】A

　　【解析】年末應(yīng)收賬款=40000×40%=16000元

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　　11.某企業(yè)編制“生產(chǎn)預(yù)算”，預(yù)計(jì)第一季度期初存貨為120件，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量第1季度為1500件、第2季度為1600件;該企業(yè)存貨數(shù)量通常按下期銷(xiāo)售量的10%比例安排期末存貨，則“生產(chǎn)預(yù)算”中的第1季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為( ).

　　A1540 B 1360 C1560 D 1460

　　【答案】A

　　解析：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+期末存貨-期初存貨

　　=1500+1600×10%-120=1540件

　　12.不是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)直接編制的預(yù)算有( )。

　　A.直接材料預(yù)算

　　B.銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　C.直接人工預(yù)算

　　D.變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算

　　【答案】B

　　【解析】直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是直接根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的，銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算中的固定費(fèi)用部分與生產(chǎn)預(yù)算沒(méi)有聯(lián)系，其變動(dòng)部分也主要與銷(xiāo)售預(yù)算有關(guān)。

　　13.編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)是( )。

　　A.銷(xiāo)售預(yù)算

　　B.現(xiàn)金預(yù)算

　　C.生產(chǎn)預(yù)算

　　D.直接材料預(yù)算

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)要求，以銷(xiāo)定產(chǎn)并安排投資，因此銷(xiāo)售預(yù)算是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)。

　　14.某公司預(yù)計(jì)2011年三、四季度銷(xiāo)售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價(jià)分別為2元、2.5元，各季度銷(xiāo)售收現(xiàn)率為60%，其余部分下一季度收回，則該公司第四季度現(xiàn)金收入為( )元。

　　A.437

　　B.440

　　C.875

　　D.701

　　【答案】D

　　【解析】該公司第四季度現(xiàn)金收入=350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)

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　　二、多選題

　　1.單位生產(chǎn)成本預(yù)算是在( )預(yù)算的的基礎(chǔ)上編制的。

　　A直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算 B 直接人工預(yù)算

　　C 制造費(fèi)用預(yù)算 D 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　答案：ABC

　　解析：?jiǎn)挝簧a(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

　　2.在編制現(xiàn)金預(yù)算的過(guò)程中，可作為其編制依據(jù)的有(　)。

　　A. 業(yè)務(wù)預(yù)算 B. 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 C. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D. 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算

　　答案：AD

　　解析：現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算;專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。而預(yù)計(jì)利潤(rùn)表及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。

　　3.下列各項(xiàng)中，能夠在直接材料預(yù)算中找到的內(nèi)容有( )。

　　A.材料耗用量

　　B.材料采購(gòu)單價(jià)

　　C.材料采購(gòu)成本

　　D.應(yīng)付材料款的支付

　　【答案】ABCD

　　【解析】材料耗用與采購(gòu)預(yù)算在編制過(guò)程中要根據(jù)預(yù)計(jì)耗用量確定采購(gòu)量，根據(jù)采購(gòu)量和單價(jià)確定采購(gòu)成本，并根據(jù)各季現(xiàn)付與支付賒購(gòu)貨款的可能情況反映現(xiàn)金支出。

　　4.某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過(guò)額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期適宜采用的措施是(　　)。

　　A.償還部分借款利息

　　B.償還部分借款本金

　　C.拋售短期有價(jià)證券

　　D.購(gòu)入短期有價(jià)證券

　　【答案】ABD

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過(guò)額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，說(shuō)明企業(yè)有現(xiàn)金的剩余，應(yīng)當(dāng)采取一定的措施降低現(xiàn)金持有量，選項(xiàng)A、B、D均可以減少企業(yè)的現(xiàn)金余額，而C會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金余額，所以不應(yīng)采用C的措施。

　　5.不能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的預(yù)算有( )。

　　A.現(xiàn)金預(yù)算

　　B.銷(xiāo)售預(yù)算

　　C.生產(chǎn)預(yù)算

　　D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　【答案】ACD

　　【解析】銷(xiāo)售預(yù)算中既有價(jià)值量指標(biāo)又有實(shí)物量指標(biāo)，所反映的銷(xiāo)售量屬于實(shí)物量指標(biāo)，而銷(xiāo)售收入及相關(guān)現(xiàn)金收入屬于價(jià)值量指標(biāo)。生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以實(shí)物量指標(biāo)反映的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，僅包含價(jià)值量指標(biāo)。

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　　三、 判斷題

　　1.制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用均以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制( )

　　答案：×

　　解析：變動(dòng)性制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制的，固定制造費(fèi)用，需要每項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期生產(chǎn)量無(wú)關(guān)。

　　2.生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定有關(guān)預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值、品種和結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算。( )

　　答案:×

　　解析:生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，不可能體現(xiàn)產(chǎn)值數(shù)據(jù)。

　　3.在現(xiàn)金預(yù)算中，必須反映在預(yù)算期內(nèi)企業(yè)規(guī)劃籌措用于抵補(bǔ)收支差額的現(xiàn)金，確保一定數(shù)額的現(xiàn)金余額，以及通過(guò)買(mǎi)入、賣(mài)出有價(jià)證券來(lái)調(diào)劑現(xiàn)金余缺等內(nèi)容。( )

　　【答案】√

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算要反映現(xiàn)金收支差額和現(xiàn)金籌措使用情況，現(xiàn)金收支差額和期末余額都要通過(guò)協(xié)調(diào)資金籌措與應(yīng)用來(lái)調(diào)整，應(yīng)當(dāng)在保證各項(xiàng)支出所需資金供應(yīng)的前提下，保持期末余額在合理的上下限度內(nèi)波動(dòng)。

　　四、計(jì)算分析題

　　1.某企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，對(duì)某種產(chǎn)品2010年各季度的銷(xiāo)售量做出如下預(yù)計(jì)：

　　2010年各季度銷(xiāo)售量依次分別為5000件、6000件、7000件、8000件。每季度產(chǎn)成品期末存量為下季度銷(xiāo)售量的20%;2010年年初和2010年年末的產(chǎn)成品庫(kù)存量分別為700件和600件;單位產(chǎn)品的材料消耗定額為10千克/件，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為5小時(shí)/件，小時(shí)工資率為10元/小時(shí)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)以上資料編制2010年該企業(yè)該種產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗預(yù)算和直接人工預(yù)算。

　　(2)若該企業(yè)每季度期末材料存量為下一季度預(yù)計(jì)消耗量的10%，年初材料存量為10000千克，年末材料存量為8000千克，材料計(jì)劃單價(jià)為2元/千克，采購(gòu)材料款當(dāng)季支付現(xiàn)金50%，其余下季度支付。期初應(yīng)付賬款為50000元，企業(yè)適用的增值稅率為17%。請(qǐng)編制直接材料預(yù)算

　　【答案】

　　(1)2010年某產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算和材料消耗預(yù)算

　　2010年某產(chǎn)品直接人工預(yù)算

　　(2)2010年某產(chǎn)品直接材料預(yù)算

　　2.A公司預(yù)算期間2008年度的簡(jiǎn)略銷(xiāo)售情況如表所示，若銷(xiāo)售當(dāng)季度收回貨款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為22000元，其中包括上年度第三季度銷(xiāo)售的應(yīng)收賬款4000元，第四季度銷(xiāo)售的應(yīng)收賬款18000元。不考慮增值稅

　　A公司銷(xiāo)售情況表

　　要求：根據(jù)上述資料編制銷(xiāo)售預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算。

　　A公司銷(xiāo)售預(yù)算

　　【答案】

　　【解析】

　　注意：(1)本題中明確說(shuō)不考慮增值稅，所以不用再計(jì)算含稅銷(xiāo)售收入。

　　(2)注意“年初應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列的是在各季度所收回的年初應(yīng)收賬款。

　　上年第四季度應(yīng)收賬款應(yīng)該由預(yù)計(jì)年度的第一季度收回一部分、第二季度收回一部分。

　　預(yù)計(jì)第一季度收回的上年應(yīng)收賬款

　　=上年第三季度的4000+上年第四季度中的部分【18000/(35%+5%)】*35%

　　=19750元

　　預(yù)計(jì)第二季度收回的上年應(yīng)收賬款=18000/(5%+35%)*5%=2250元

　　預(yù)計(jì)第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=50000×60%=30000元。

　　3.已知：某公司2011年第1～3月實(shí)際銷(xiāo)售額分別為38000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元和41000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)4月份銷(xiāo)售額為40000萬(wàn)元。每月銷(xiāo)售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬(wàn)元，應(yīng)付賬款余額為5000萬(wàn)元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。

　　4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料8000萬(wàn)元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出8400萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用8000萬(wàn)元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1900萬(wàn)元;購(gòu)買(mǎi)設(shè)備12000萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)。現(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司 4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：

　?、?經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入;

　?、?經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出;

　?、?現(xiàn)金余缺;

　?、?應(yīng)向銀行借款的最低金額;

　　⑸ 4月末應(yīng)收賬款余額。

　　答案：

　　( 1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬(wàn)元)

　　( 2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900 = 29900(萬(wàn)元)

　　( 3)現(xiàn)金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(萬(wàn)元)

　　( 4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=2020+100=2120(萬(wàn)元)

　　( 5)4月末應(yīng)收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬(wàn)元)

　　4.某公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單一產(chǎn)品，下屬三個(gè)分部均為成本中心，專(zhuān)司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作?？偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對(duì)外，除擁有管理職能外，還兼營(yíng)公司的材料采購(gòu)與產(chǎn)品最終銷(xiāo)售兩大職能?，F(xiàn)該公司正在規(guī)劃2010年的預(yù)算目標(biāo)，有關(guān)資料如下：

　　(1)公司目前的銷(xiāo)售成本率為60%，費(fèi)用率(各項(xiàng)期間費(fèi)用占收入的比例)為24%。

　　(2)經(jīng)公司營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，2010年由于外部市場(chǎng)的不利變化，經(jīng)過(guò)努力之后，銷(xiāo)售價(jià)格可以維持在上年水平，銷(xiāo)售量可以略有增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)全年銷(xiāo)售額最多可以達(dá)到5億元。

　　(3)該公司采用投資資本回報(bào)率法進(jìn)行目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)算。公司現(xiàn)有投資資本平均總額為l 5億元，2010年目標(biāo)投資資本回報(bào)率為同行業(yè)的平均水平8%。

　　要求：

　　(1)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，測(cè)算2010年能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤(rùn)水平;

　　(2)根據(jù)目標(biāo)投資資本回報(bào)率，測(cè)算2010年的目標(biāo)利潤(rùn);

　　(3)假設(shè)公司2010年銷(xiāo)售成本率可以在原有基礎(chǔ)上降低10%，計(jì)算為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，費(fèi)用降低率為多少?

　　『 答案』

　　(1)銷(xiāo)售毛利=5×(1-60%)=2(億元)

　　各項(xiàng)費(fèi)用=5×24%=1.2(億元)

　　利潤(rùn)=2-1.2=0.8(億元)

　　(2)目標(biāo)利潤(rùn)=15×8%=1.2(億元)

　　(3)降低后的銷(xiāo)售成本率為：60%×(1-10%)=54%

　　銷(xiāo)售成本率降低后的毛利為：5×(1-54%)=2.3(億元)

　　銷(xiāo)售成本率降低增加的利潤(rùn)為：2.3-2=0.3(億元)

　　為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)尚需增加利潤(rùn)0.1億元，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，費(fèi)用必須降低0.1億元，此時(shí)費(fèi)用降低率為：0.1/1.2=8.33%。

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