中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第二章：輔助預(yù)算

 　　為了方便各位同學(xué)2013年中級會計職稱考試學(xué)習(xí)階段已經(jīng)開始，小編特此整理搜集了關(guān)于中級財務(wù)管理章節(jié)知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得中級會計職稱。

　　中級會計職稱考試 第二章 財務(wù)預(yù)算

　　輔助預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算編制)

　　一、業(yè)務(wù)預(yù)算

　　1.銷售預(yù)算

　　(1)銷售預(yù)算內(nèi)容

　　規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入以及相關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入的預(yù)算。

　　特別注意

　　銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點，因為其他預(yù)算都需要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān)。

　　(2)編制依據(jù)

　　預(yù)計銷售量、單價以及銷售收款情況

　　(3)編制思路

　　2.生產(chǎn)預(yù)算

　　(1)生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)容

　　規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模(預(yù)計生產(chǎn)量)水平

　　【注意】

　　生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算

　　(2)編制依據(jù)：

　　預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期末存貨等因素

　　(3)編制思路

　　某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量

　　=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量

　　預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量

　　3.材料采購預(yù)算

　　(1)材料采購預(yù)算內(nèi)容

　　規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材料消耗情況及采購活動而編制的，反映預(yù)算期內(nèi)各種材料消耗量、采購數(shù)量、材料采購成本以及采購付款等信息的預(yù)算

　　(2)編制依據(jù)：

　　以生產(chǎn)預(yù)算、材料單位耗用量和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。

　　(3)編制思路

　　4.直接人工預(yù)算

　　(1)直接人工預(yù)算內(nèi)容

　　規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本開支水平

　　(2)編制依據(jù)：

　　據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需要的直接人工小時和單位小時工資了進行編制。

　　(3)編制思路

　　5.制造費用預(yù)算

　　(1)制造費用預(yù)算內(nèi)容

　　反映生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接制造費用，以及相關(guān)的現(xiàn)金支出

　　(2)編制依據(jù)：

　　編制中按照成本習(xí)性將制造費用劃分為固定費用(固定性制造費用)和變動費用(變動性制造費用)進行列示

　　固定性制造費用在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進行預(yù)計。并作為期間成本直接列入利潤表內(nèi)作為收入的扣除項目

　　變動性制造費根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計的業(yè)務(wù)量(教材例題按照人工工時量)進行預(yù)計;

　　從制造費用總額中扣除非付現(xiàn)部分(如折舊、攤銷等，一般僅指折舊，教材例題就只扣除了折舊)就得到制造費用的現(xiàn)金支出。

　　(3)編制思路

　　6.單位產(chǎn)品成本預(yù)算

　　(1)單位產(chǎn)品成本預(yù)算內(nèi)容

　　反映預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本及期末存貨(就本教材例題而言，嚴(yán)格來講指的是產(chǎn)成品)成本的預(yù)算

　　(2)編制依據(jù)：

　　以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算為基礎(chǔ)進行編制。也為編制預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)

　　(3)編制思路

　　7.銷售及管理費用預(yù)算

　　(1)銷售費用預(yù)算內(nèi)容

　　以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出計劃的費用預(yù)算。該預(yù)算與制造費用預(yù)算一樣，需要劃分固定費用和變動費用列示。在該項預(yù)算表下面也應(yīng)附列計劃期間預(yù)計銷售和管理費用的現(xiàn)金支出計算表，以便編制現(xiàn)金收支預(yù)算。

　　(2)編制依據(jù)：

　　變動性銷售費用及管理費用分配率和預(yù)計業(yè)務(wù)量(教材例題按照人工工時量)等

　　(3)編制思路

　?、黉N售及管理費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。

　?、谧儎有凿N售及管理費用的現(xiàn)金支出等于該期各種產(chǎn)品的相應(yīng)現(xiàn)金支出之和。

　　某期某種產(chǎn)品預(yù)計的變動性銷售及管理費用現(xiàn)金支出

　　=該種產(chǎn)品單位變動性銷售及銷售費用分配率×該期該產(chǎn)品預(yù)計銷售量

　?、酃潭ㄐ凿N售費用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。

　?、軐τ诠潭ㄐ凿N售及管理費用的現(xiàn)金支出

　　根據(jù)全年固定性銷售費用的預(yù)算總額扣除其中的非付現(xiàn)成本(如銷售機構(gòu)的折舊費)

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