中級會計職稱《中級財務(wù)管理》：財務(wù)預(yù)算編制方法

　　為了方便各位同學2013年中級會計職稱考試學習階段已經(jīng)開始，小編特此整理搜集了關(guān)于中級財務(wù)管理章節(jié)知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得中級會計職稱。

　　中級會計職稱考試 第二章 財務(wù)預(yù)算

　　財務(wù)預(yù)算的編制方法

　　一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算(按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)量特征不同分)

　　1.成本性態(tài)與本量利之間的關(guān)系【補充】

　　(1)成本性態(tài)【詳細講解在第六章第三節(jié)】

　　指在相關(guān)范圍(一般指的是在特定業(yè)務(wù)量范圍)內(nèi)，成本可以分為固定成本、混合成本和變動成本，而混合成本又可以進一步分解為固定成本和變動成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動成本。從而存在

　　成本總額(Y或TC)

　　=固定成本(a或F)+單位變動成本(b或Vc)×業(yè)務(wù)量(X或Q)

　　(2)本量利分析式

　　在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，得到一個本量利的關(guān)系式：

　　息稅前利潤(EBIT)

　　=【單價(p)-單位變動成本(b或Vc)】×銷售量(X或Q)-固定成本(a或F)

　　【注意】(1)這里的成本中不含利息及所得稅

　　(2)這里的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量等。

　　2.固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法的比較

　　二、增量預(yù)算與零基預(yù)算(按編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不同分)

　　1.增量預(yù)算

　　(1)本方法要點

　　以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。

　　增量預(yù)算假定企業(yè)現(xiàn)有活動和各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的;以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。

　　(2)缺點

　　可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制;

　　2.零基預(yù)算(以零為基礎(chǔ)的編制預(yù)算)

　　(1)本方法要點

　　在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的方法。

　　(2)優(yōu)點

　?、俨皇墁F(xiàn)有費用項目的限制;

　　②不受現(xiàn)有預(yù)算的束縛;

　?、勰軌蛘{(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性;

　　④有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。

　　(3)零基預(yù)算的編制程序

　?、傧嚓P(guān)員工討論出每一項費用支出目的及數(shù)額;

　　②劃分不可避免費用項目和可避免費用項目;

　　※ 資金優(yōu)先安排不可避免項目，屬于不可避免的約束性固定成本，全額滿足要求。

　　※ 屬可避免項目的，對于剩余的資金，按照成本?效益比例進行分配。

　　③劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目。

　　優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出，然后根據(jù)需要和可能，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。

　　三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算(按預(yù)算期時間特征不同分)

　　1.定期預(yù)算

　　以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

　　優(yōu)點：能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。

　　缺點：這種方法固定以1年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現(xiàn)。

　　2.滾動預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)

　　(1)特點

　　將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補充預(yù)算，逐步向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度的一種預(yù)算方法。滾動預(yù)算的基本做法是使預(yù)算期始終保持12個月，每過1個月或者1個季度，立即在期末增列1個月或者1個季度的預(yù)算，逐期往后滾動。

　　(2)優(yōu)點

　　及時性強;連續(xù)性好;完整性和穩(wěn)定性突出。

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