初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)鞏固：貨幣資金

更新時(shí)間：2013-01-24 09:52:27 來(lái)源：|0

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)報(bào)名、考試、查分時(shí)間免費(fèi)短信提醒

摘要現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。經(jīng)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理

　　為了方便各位同學(xué)2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試學(xué)習(xí)階段已經(jīng)開(kāi)始，小編特此整理搜集了關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望廣大考生通過(guò)考前的日積月累，以此來(lái)幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，成功獲得初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試　第一章　資產(chǎn)

　　貨幣資金

　　(一)現(xiàn)金的清查

　　現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。經(jīng)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

　　1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　【判斷題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　(二)銀行存款的清查

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　【快速記憶】企業(yè)已登記增加或減少;銀行尚未登記增加或減少

　　3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【快速記憶】銀行已登記增加或減少;企業(yè)尚未登記增加或減少

　　【計(jì)算分析題】(2009年考題)甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

　?、?2月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢(xún)費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。

　　(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　　①甲公司12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　?、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　?、奂坠疚秀y行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　?、?2月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　『正確答案』

　　(1)

　?、俳瑁恒y行存款 480

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 480

　　②借：管理費(fèi)用 360

　　貸：銀行存款 360

　　(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表：2008年12月31日單位：萬(wàn)元

項(xiàng) 目	金額	項(xiàng) 目	金額
銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款	432 ③384 ④32	銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款	664 ①480 ②360
調(diào)節(jié)后的存款余額	784	調(diào)節(jié)后的存款余額	784