初級會計職稱《會計實務(wù)》講解：權(quán)益法

初始計量

（1）取得

借：長期股權(quán)投資――成本（實際支付的價款＋直接相關(guān)的費用、稅金）
    應(yīng)收股利
    貸：銀行存款等

(2)初始投資成本的調(diào)整

比較“初始投資成本”與“應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額”（被投資單位的所有者權(quán)益公允價值×持股比例）的大小

①初始投資成本＞投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值*持股比例――不調(diào)整初始投資成本；
②初始投資成本＜投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的――按其差額調(diào)整

借：長期股權(quán)投資－－成本

貸：營業(yè)外收入

【補(bǔ)充】長期股權(quán)投資的成本：誰大以誰為準(zhǔn)

“初始投資成本”大于“應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額”，成本按初始投資成本計量；

“初始投資成本”小于“應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額”，成本為被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損

（1）實現(xiàn)時

盈利時：借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整（按持股比例計算）

        貸：投資收益

或 虧損時：借：投資收益

            貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整

（以“長期股權(quán)投資”的賬面價值減記至零為限。長期股權(quán)投資的賬面價值是“成本”“損益調(diào)整”“其他權(quán)益變動”三個明細(xì)的合計）

（2）宣告現(xiàn)金股利時

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整

（3）收到現(xiàn)金股利時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

（4）宣告發(fā)放股票股利：不進(jìn)行賬務(wù)處理

除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動

借：長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動（按持股比例計算）

    貸：資本公積――其他資本公積

或：借：資本公積――其他資本公積

    貸：長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動

處置

借：銀行存款

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長期股權(quán)投資－成本

－損益調(diào)整

                －其他權(quán)益變動

     應(yīng)收股利（金額為尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

     投資收益（也可能在借方）

借：資本公積??其他資本公積

貸：投資收益

    或編制相反的分錄。