2013年會計職稱《中級財務管理》模擬試題5

　　1. 某企業(yè)2011年A產(chǎn)品銷售收入為2000萬元，總成本為1500萬元，其中固定成本為300萬元。2011年該企業(yè)有兩種信用政策可供選用：

　　甲方案給予客戶60天信用期限(n/60)，預計銷售收入為2500萬元，貨款將于第60天收到，其信用成本為70萬元;

　　乙方案的信用政策為(2/10，1/20，n/90)，預計銷售收入為2700萬元，將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到(前兩部分貨款不會產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的4%)，收賬費用為25萬元。

　　該企業(yè)A產(chǎn)品銷售額的相關(guān)范圍為2000-5000萬元，企業(yè)的資金成本率為8%(為簡化計算，本題不考慮增值稅因素)。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2011年的下列指標：

　?、?變動成本總額;

　　② 以銷售收入為基礎(chǔ)計算的變動成本率;

　　(2)計算乙方案的下列指標：

　?、?應收賬款平均收賬天數(shù);

　　② 應收賬款平均余額;

　?、?應收賬款占用資金;

　　④ 應收賬款機會成本;

　?、?壞賬成本;

　　⑥ 現(xiàn)金折扣;

　?、?信用成本

　　(3) 計算以下指標：

　　① 甲乙兩方案信用成本前收益之差;

　?、?甲乙兩方案信用成本后收益之差。

　　(4) 為該企業(yè)作出采取何種信用政策的決策，并說明理由。

　　【答案】

　　(1)計算該企業(yè)2011年的下列指標：

　?、僮儎映杀究傤~=1500-300=1200(萬元)

　　②以銷售收入為基礎(chǔ)計算的變動成本率=1200/2000×100%　=　60%

　　(2)計算乙方案的下列指標：

　?、賾召~款平均收賬天數(shù)=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)

　　②應收賬款平均余額=2700/360×52 =390(萬元)

　?、蹜召~款占用資金=390×60%=234(萬元)

　?、軕召~款機會成本=234×8%=18.72(萬元)

　?、輭馁~成本=2700×50%×4%=54(萬元)

　　⑥乙方案的現(xiàn)金折扣=2700×30%×2%+2700×20%×1% =21.6(萬元)

　?、卟捎靡曳桨傅男庞贸杀?18.72+54+25+21.6 =119.32(萬元)

　　(3)計算以下指標：

　　①甲乙兩方案信用成本前收益之差

　　=2500×(1-60%)-2700×(1-60%)=-80(萬元)

　?、诩滓覂煞桨感庞贸杀竞笫找嬷?-80-(70-119.32)=-30.68(萬元)

　　(4)∵乙方案信用成本后收益大于甲方案

　　∴企業(yè)應選用乙方案

　　2. 某企業(yè)現(xiàn)著手編制2012年5月份的現(xiàn)金收支計劃。預計2012年5月月初現(xiàn)金余額為8000元;月初應收賬款4000元，預計月內(nèi)可收回80%;本月銷貨50000元，預計月內(nèi)收款比例為50%;本月采購材料8000元，預計月內(nèi)付款70%;月初應付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清;月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元;本月制造費用等間接費用付現(xiàn)16000元;其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元;購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時，可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數(shù);現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。

　　要求：

　　(1)計算經(jīng)營現(xiàn)金收入。

　　(2)計算經(jīng)營現(xiàn)金支出。

　　(3)計算現(xiàn)金余缺。

　　(4)確定最佳資金籌措或運用數(shù)額。

　　(5)確定現(xiàn)金月末余額。

　　【答案】

　　(1)計算經(jīng)營現(xiàn)金收入

　　經(jīng)營現(xiàn)金收入=4000×80%+50000×50%=282009 (元)

　　(2)計算經(jīng)營現(xiàn)金支出

　　經(jīng)營現(xiàn)金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900 (元)

　　(3)計算現(xiàn)金余缺

　　現(xiàn)金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700 (元)

　　(4) 確定最佳資金籌措或運用數(shù)額

　　-9700+銀行借款數(shù)額=5000

　　銀行借款數(shù)額=14700(元)，

　　由于借款是1000元的倍數(shù)，所以銀行借款數(shù)額為15000元

　　(5) 確定現(xiàn)金月末余額

　　現(xiàn)金月末余額=-9700+15000=5300 (元)

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