2013年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　【例】甲企業(yè)3月20日將持有的K公司股票全部售出，收款288萬元存入銀行。出售時(shí)，甲企業(yè)“交易性金融資產(chǎn)”科目的借方余額為276萬元，其中包含268萬元投資成本。且甲企業(yè)未發(fā)生其他投資事項(xiàng)。則甲企業(yè)出售K公司股票時(shí)，“投資收益”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)為( )萬元。

　　A.12 B.20 C.8 D.28

　　【答案】B

　　【解析】出售股票時(shí)，實(shí)際收取價(jià)款與“交易性金融資產(chǎn)”賬面余額之間的差額=288-276=12(萬元);應(yīng)轉(zhuǎn)為“投資收益”的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”=276-268=8(萬元)。則“投資收益”科目的貸方發(fā)生額=12+8=20(萬元)。

　　【例】企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，其期末公允價(jià)值低于賬面金額的差額應(yīng)記入( )科目。

　　A.資產(chǎn)減值損失 B.資本公積 C.投資收益 D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　【答案】D

　　【例】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。

　　A.投資成本 B.投資收益

　　C.營(yíng)業(yè)外支出 D.管理費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息、發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分別記入“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”科目。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　【例】企業(yè)將持有的原投資成本為324萬元、賬面余額為360萬元的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓售出，收取的392萬元款項(xiàng)通過存出投資款專戶辦理結(jié)算，則應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄有( )。

　　A.借：銀行存款 3920000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―成本 3240000

　　投資收益 680000

　　B.借：投資收益 360000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 360000

　　C.借：其他貨幣資金 3920000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―成本 3240000

　　―公允價(jià)值變動(dòng) 360000

　　投資收益 320000

　　D.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 360000

　　貸：投資收益 360000

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金 3920000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―成本 3240000

　　―公允價(jià)值變動(dòng) 360000

　　投資收益 320000

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 360000

　　貸：投資收益 360000

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