會計職稱《中級財務管理》考前沖刺：預算編制

　　【例題13：2010年單選題】某產品預計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實現(xiàn)750萬元的凈利潤，企業(yè)完成的銷售量至少應為(　)萬件。

　　A.105 B.157.5 C.217.5 D.280

　　【答案】D

　　【解析】 根據(jù)公式，[銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本]×(1-所得稅稅率)=凈利潤，我們將題目中數(shù)據(jù)代入公式，則有[銷售量×(12-8)-120]×(1-25%)=750，解得銷售量=280(萬件)。

　　【例題14：教材例2-5】某企業(yè)預算年度計劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，則可按下述步驟測算目標利潤額：

　　目標股利分紅額=8000×10%=800(萬元)

　　凈利潤=800+800=1600(萬元)

　　目標利潤=1600/(1-20%)=2000(萬元)

　　【例題15：2011年單選題】某公司預算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標利潤總額是(　)。

　　A.337.5萬元 B.562.5萬元

　　C.750萬元 D.1000萬元

　　【答案】D

　　【解析】 目標利潤總額=凈利潤/(1-所得稅率)=(本年新增留存收益+股利分配額)/(1-所得稅率)=(150+600)/(1-25%)=1000(萬元)。

　　【例題16：2010年多選題】采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有(　)。

　　A.資產周轉率法 B.銷售收入利潤率法

　　C.成本利潤率法 D.投資資本回報率法

　　【答案】BCD

　　【例題17：教材例2-6】

　　某公司生產經營單一產品，下屬三個分部均為成本中心，專司產品生產與協(xié)作?？偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產品最終銷售兩大職能。經公司營銷部門的銷售預測，確定該企業(yè)預算年度營銷目標為本企業(yè)產品的全國市場占有率達到30% 。

　　第一，假定價格不變，要求其銷售額達到5億元。如果當前銷售成本率為60%，可實現(xiàn)的毛利額為2億元，扣除各項費用(銷售費用率為24%)1.2億元，可初步確定目標利潤為8000萬元.

　　第二，假定公司現(xiàn)有投資資本平均總額為15億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報率8%這一基準，確認公司應該完成的目標利潤為1.2億元。

　　第三，在收入不可能增長的條件下，與可實現(xiàn)利潤8000萬元比較，要實現(xiàn)1.2億元的目標利潤，只能通過降低成本費用這一途徑。根據(jù)成本費用管理目標，公司要求生產性分部的成本必須在原有基礎上降低10%，即銷售成本率由60%降低到54%，以此使毛利額由原來的2億元提高到2.3億元，此時目標利潤總額與同行業(yè)的差異將由4000萬元(12000-8000)變?yōu)?000萬元[12000-(23000-12000)]。

　　第四，為完全實現(xiàn)同行業(yè)的平均目標利潤，費用總額須從原來的12 000降低到11 000萬元，其費用降低率應達到(12000-11000)/12000=8.33%

　　第五，經過協(xié)調，公司總部于分部按上述測算將最終目標明確下來，即目標銷售額5億元，目標利潤1.2億元，目標銷售成本率54%，目標費用總額1.1億元。

　　【例題22：2008年多選】在編制生產預算時，計算某種產品預計生產量應考慮的因素包括(　)。

　　A.預計材料采購量

　　B.預計產品銷售量

　　C.預計期初產品存貨量

　　D.預計期末產品存貨量

　　【例題24】某企業(yè)編制“直接材料預算”，預計第四季度期初材料存量456千克，四季度生產需用量2120千克，預計期末材料存量為350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內付清，另外50%在下季度付清，則該企業(yè)預計資產負債表年末“應付賬款”項目為( )元。

　　A.11130 B.14630 C.10070 D.13560

　　【答案】C

　　【解析】材料采購數(shù)量=350+2120-456=2014(千克)

　　材料采購金額=2014×10=20140(元)

　　年末應付賬款=20140×50%=10070(元)

　　【例題32：2009年多選題】在編制現(xiàn)金預算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有(　)。

　　A.期初現(xiàn)金余額

　　B.期末現(xiàn)金余額

　　C.當期現(xiàn)金支出

　　D.當期現(xiàn)金收入

　　答案：ACD

　　【例題36：2010年單選題】下列各項中，不會對預計資產負債表中存貨金額產生影響的是( )。

　　A.生產預算 B.材料采購預算

　　C.銷售費用預算 D.單位產品成本預算

　　【答案】C

    【考前分析】

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