會(huì)計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》試題：增值稅法律制度的主要內(nèi)容
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【例題?單選題】下列關(guān)于納稅人資格認(rèn)定規(guī)定表述錯(cuò)誤的是( )。
A.年銷售額在50萬以上，財(cái)務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè)可以作為一般納稅人
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換
D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定
【答案】C
【解析】根據(jù)規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
【例題?單選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.供電局銷售電力產(chǎn)品
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋
C.飯店提供餐飲服務(wù)
D.房屋中介公司提供中介服務(wù)
【答案】A
【解析】BCD選項(xiàng)屬于營業(yè)稅的征收范圍。
【例題?單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)
【答案】A
【解析】BCD選項(xiàng)都不包括外購。
【例題?多選題】根據(jù)規(guī)定，以下說法正確的有( )。
A.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策
B.對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)也應(yīng)征收增值稅
C.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅
D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品, 著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅
【答案】ACD
【解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策;對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
【例題?單選題】依據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.各燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)征收增值稅
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收增值稅
【答案】A
【解析】根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品不征收增值稅;各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。BCD選項(xiàng)錯(cuò)誤。
【考前分析】
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【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.郵政部門銷售集郵商品
B.郵票廠印制郵票
C.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的
D.對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方
【答案】BCD
【解析】根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅。
【例題?多選題】下列適用13%低稅率的貨物有( )。
A.工業(yè)鹽
B.金屬礦采選產(chǎn)品
C.電子游戲機(jī)
D.茶葉
【答案】CD
【解析】根據(jù)規(guī)定，2009年1月1日起，工業(yè)鹽的增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率也恢復(fù)到17%。
【例題?單選題】2008年，下列增值稅一般納稅人，不可按4%征收率計(jì)算納稅的有( )。
A.自來水公司銷售自來水
B.小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)
C.寄售商店代銷寄售物品
D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
【答案】A
【解析】根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。包括自來水公司銷售自來水。
【例題?單選題】某商場為增值稅一般納稅人，為響應(yīng)政府拉動(dòng)內(nèi)需的號召，2009年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，同時(shí)回收10臺舊冰箱，每臺收購金額為150元，取得現(xiàn)金凈收入(含稅)為24000元。已知每臺冰箱市場零售價(jià)格為2550元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售額( )元。
A.24000
B.25500
C.27000
D.21795
【答案】D
【解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于以舊換新方式銷售貨物，除稅法對金銀首飾等有特殊規(guī)定外，其增值稅銷售額應(yīng)按照該貨物的同期銷售價(jià)格確定，即應(yīng)按銷售新貨物同期銷售價(jià)格，也就是新冰箱市場零售價(jià)格2550元為基礎(chǔ)換算增值稅銷售額。本題中，對收購舊冰箱業(yè)務(wù)活動(dòng)，盡管收購舊冰箱與賣出新冰箱聯(lián)系在一起，同時(shí)收購舊冰箱業(yè)務(wù)中也有資金抵減，但從稅收角度來說，此項(xiàng)收購業(yè)務(wù)活動(dòng)不能抵減增值稅銷售額，即不能按取得的現(xiàn)金凈收入確定或換算銷售額。另外，市場零售價(jià)格2550元是價(jià)款和增值稅合并定價(jià)，應(yīng)換算成不含增值稅的價(jià)格。此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額為：
[含稅銷售額÷(1+稅率)]×10==[2550÷(1+17%)]×10==21795(元)
【考前分析】
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【例題?單選題】某企業(yè)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅( )。
A.56
B.61.6
C.70
D.58.8
【答案】B
【解析】根據(jù)規(guī)定，對運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?？捎?jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅==(800+80)×7%==61.6(元)。
【例題?判斷題】甲汽車廠在2010年4月份從乙企業(yè)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控發(fā)票，發(fā)票開具時(shí)間為4月1日，甲應(yīng)當(dāng)自開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，超過期限則不予抵扣。
【答案】×
【解析】根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
【例題?多選題】企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金
B.從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)
C.委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車玻璃而支付的修理費(fèi)
D.為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)
【答案】ABCD
【解析】購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可按7%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)按13%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車而支付的修理費(fèi)，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅。為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)，按取得的支付加工費(fèi)的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而且小禮品在發(fā)放當(dāng)期還應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。
【例題?單選題】某生產(chǎn)白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期白酒銷售收入12.87萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.1.87
B.3.06
C.2.21
D.2.72
【答案】D
【解析】除了黃酒、啤酒以外的酒產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)即應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，無論逾期與否，因此當(dāng)期包裝物押金5.85萬元應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)稅，應(yīng)納增值稅==(12.87+5.85)/(1+17%)×17%==2.72(萬元)。
【例題?計(jì)算題】北方汽車公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，2011年7月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。 7月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2日，外購用于生產(chǎn)S牌小汽車的鋼材一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。
(2)10日，外購一臺機(jī)械設(shè)備，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。
(3)15日，外購用于生產(chǎn)S牌小汽車的配件一批，價(jià)款已付從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。
(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售S牌小汽車一批，已收到全部價(jià)款(合增值稅)760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購車方自行提貨。 7月31日購車方尚未將該批小汽車提走。
(5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售S牌小汽車一批，價(jià)款(不含增值稅)為300萬元。北方公司已將該批小汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。 7月31日華山公司尚未收到該批車款。
北方公司財(cái)會(huì)部門依據(jù)上述資料計(jì)算出7月份應(yīng)納增值稅稅額==[760.5÷(1+17%)]×17%-(18.7+3.4+51)==37.40(萬元)
分析北方公司財(cái)會(huì)部門計(jì)算的7月份增值稅應(yīng)納稅額錯(cuò)誤之處，并計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。
【答案及解析】
北方公司7月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯(cuò)誤之處：
采取托收承付方式銷售小汽車，因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)在7月份計(jì)算繳納增值稅。
北方公司7月份應(yīng)納增值稅稅額==當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
==[760.5÷(1+17%)]×17%+300×17%-(18.7+51+3.4)==88.4(萬元)
【考前分析】
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【例題?計(jì)算題】某商店系小規(guī)模納稅人。2011年6月該商店發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)銷售服裝取得含增值稅銷售額為2392元，開具了普通發(fā)票。
(2)購進(jìn)辦公用品一批，支付貨款13 500元、增值稅稅款2295元。
(3)當(dāng)月銷售辦公用品取得含稅銷售額為8528元，開具了普通發(fā)票;銷售給一般納稅人某公司儀器兩臺，取得不含增值稅銷售額38500元、增值稅稅款1540元，增值稅專用發(fā)票已由稅務(wù)所代開。
計(jì)算該商店6月份增值稅應(yīng)納稅額。
【答案及解析】
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和征收率，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。
該商店6月份增值稅應(yīng)納稅額==銷售額×征收率
==含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
==[2392÷(1+3%)+8528÷(1+3%)+38500]×3%≈1473.06(元)
【例題?多選題】以下免征增值稅的項(xiàng)目是( )。
A.農(nóng)產(chǎn)品銷售
B.避孕藥品和用具
C.直接用于科研、教學(xué)的進(jìn)口儀器
D.直接進(jìn)口的殘疾人專用品
【答案】BC
【解析】根據(jù)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。A選項(xiàng)不屬于。由殘疾人的組織直接進(jìn)口的殘疾人專用品的免征增值稅。D選項(xiàng)表述的不準(zhǔn)確。
【例題?單選題】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，下列說法正確的是( )。
A.可具體選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)
B.可根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
C.可根據(jù)不同銷售時(shí)間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
D.其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅
【答案】D
【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
【考前分析】
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【例題?多選題】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有( )。
A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，實(shí)行增值稅免稅政策
B.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，免征增值稅
C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策
【答案】AD
【解析】以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策;廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資不屬于免征增值稅的范圍。
【例題?單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是( )
A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地
B.非固定業(yè)戶在其居住所在地
C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
D.總機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【答案】B
【解析】非固定業(yè)戶在其銷售所在地。
【例題?多選題】下列不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有( )。
A.商業(yè)零售化妝品
B.商業(yè)零售勞保手套
C.財(cái)務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)在市場上銷售自己研發(fā)的財(cái)務(wù)軟件
D.服裝加工企業(yè)來料加工出口服裝
【答案】AD
【解析】對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。服裝加工企業(yè)來料加工出口服裝，屬于免稅項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【例題?單選題】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物。
B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D.外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
【答案】B
【解析】選項(xiàng)ACD 適用于免稅不退稅情況。
【例題?多選題】根據(jù)出口退(免)稅制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于出口退(免)稅的表述中，正確的有( )。
A.出口退(免)稅是為了鼓勵(lì)出口，使本國產(chǎn)品進(jìn)入國際市場
B.出口退(免)稅的稅種主要為增值稅和消費(fèi)稅
C.除另有規(guī)定外，生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物給予免稅并退稅
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給予免稅但不退稅
【答案】ABCD
【解析】上述表述均正確。
【例題?判斷題】生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物，均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。( )
【答案】×
【解析】根據(jù)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，實(shí)行“免抵退”管理辦法。
【考前分析】
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