會計職稱考試《初級會計實務》考點:凈資產
一、事業(yè)基金
指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產,分為一般基金和投資基金。
一般基金 |
事業(yè)單位滾存的結余資金。
來源:一是從本單位當期未分配結余轉入;
二是從撥入??罱Y余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉入。 |
借:結余分配 貸:事業(yè)基金――一般基金 |
投資基金 |
事業(yè)單位對外投資所占用的基金。投資基金應當按照對外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應的增減,兩者金額應當相等。 |
借:事業(yè)基金――一般基金 貸:事業(yè)基金――投資基金 |
二、固定基金
指事業(yè)單位固定資產所占用的基金。固定基金通常按照固定資產賬面余額的增減而發(fā)生相應的增減,兩者金額通常相等。
借:固定資產
貸:固定基金
三、專用基金
指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金。
修購基金 |
1.提取修購基金時 借:事業(yè)支出 經營支出 貸:專用基金――修購基金 2.清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時 借:銀行存款 貸:專用基金――修購基金 3.支付清理報廢固定資產所發(fā)生的清理費用時 借:專用基金――修購基金 貸:銀行存款 |
職工福利基金 |
1.年終,事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金:
借:結余分配――職工福利基金
貸:專用基金――職工福利基金
2.使用職工福利基金時
借:專用基金――職工福利基金
貸:銀行存款等 |
醫(yī)療基金 |
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住房基金 |
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四、結余
(一)事業(yè)結余
1.定義:事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。
2.計算:事業(yè)結余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)
3.會計分錄:
?、偈杖虢Y轉:
借:財政補助收入、上級補助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入
貸:事業(yè)結余
?、谥С鼋Y轉:
借:事業(yè)結余
貸:撥出經費、事業(yè)支出、上繳上級支出、銷售稅金、對附屬單位補助
?、勰甓冉K了,事業(yè)單位應將當年實現(xiàn)的事業(yè)結余全數(shù)轉入“結余分配”科目。結轉后,“事業(yè)結余”科目無余額。
借:事業(yè)結余
貸:結余分配
或者相反會計分錄。
(二)經營結余
1.定義:經營結余是指事業(yè)單位在一定期間內各項經營收入與支出相抵后的余額。
2.計算:經營結余=經營收入一(經營支出+經營業(yè)務負擔的銷售稅金)
3.會計分錄:
?、俳瑁航洜I收入
貸:經營結余
?、诮瑁航洜I結余
貸:經營支出、銷售稅金
?、勰甓冉K了,經營結余通常應當轉入結余分配,但如為虧損,則不予結轉。――盈利轉,虧損不轉
借:經營結余
貸:結余分配
(三)結余分配
1.內容
?、儆嬎銘凰枚?
?、谑聵I(yè)單位按規(guī)定提取專用基金(職工福利基金)
2.分錄
?、偈聵I(yè)結余及經營結余轉入:
借:事業(yè)結余
經營結余
貸:結余分配
?、谟兴枚惱U納業(yè)務的事業(yè)單位計算應交納的所得稅
借:結余分配
貸:應交稅金
?、塾嬏釋S没?/P>
借:結余分配
貸:專用基金
?、芙Y轉未分配結余
借:結余分配
貸:事業(yè)基金―一般基金
【考前分析】
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