會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》考點：營業(yè)稅稅目

　　(七)服務業(yè)(稅率5%)

　　1、子稅目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。

　　2、特別提示內容：

　　(1)代理業(yè)：

　?、俅韴箨P業(yè)務應按照“服務業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　　②金融經(jīng)紀業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍;

　?、鄯招詥挝粚⑽蟹筋A付的餐費轉付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　?、軣o船承運業(yè)務，應按照“服務業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　　⑤單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)旅游業(yè)：

　　單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)――旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　【例題】甲公司2009年12月各項收入申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是( )。(2010年)

　　A、門票收入和索道收入按照“服務業(yè)―旅游業(yè)”申報繳納

　　B、觀光電車收入按照“服務業(yè)―租賃業(yè)”申報繳納

　　C、景區(qū)環(huán)保客用車收入按照“交通運輸業(yè)”申報繳納

　　D、游藝收入按照“娛樂業(yè)”申報繳納

　　答案：D

　　解析：因為這里的各項收入可以分別核算，所以門票收入是按文化體育業(yè)稅目征稅;索道收入、觀光電車收入、景區(qū)環(huán)?？瓦\車收入按服務業(yè)-旅游業(yè)稅目征稅。

　　(3)租賃業(yè)：

　?、賳挝缓蛡€人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　?、趯h洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，應按“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　?、劬频戤a權式經(jīng)營，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　?、芙煌ú块T有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(4)廣告業(yè)：

　　廣告代理業(yè)務按“服務業(yè)――廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(5)其他服務業(yè)：如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。

　　提示：航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　【例題】以下項目中，屬于“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。

　　A、拆除建筑物收入 B、維修房屋收入

　　C、無船承運業(yè)務收入 D、個人受托種植植物收入

　　答案：CD

　　(八)轉讓無形資產(稅率5%)

　　1、征稅范圍：包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。

　　2、特別提示“轉讓土地使用權”的具體規(guī)定：

　　(1)土地所有者出讓土地使用權(土地的一級市場)和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅;

　　提示：土地租賃，不按轉讓無形資產稅目征稅，屬于“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(2)納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅;

　　(3)以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的，也不征收營業(yè)稅;

　　(4)土地使用者轉讓(土地的二級市場)、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅;

　　(5)土地整理儲備供應中心(包括土地交易中心)轉讓土地使用權取得的收入按“無形資產――土地使用權”稅目征收營業(yè)稅;

　　(6)單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質是發(fā)生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為，對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅：

　?、俎D讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產――土地使用權”稅目征收營業(yè)稅;

　?、谵D讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅。在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其他建設項目。

　　(九)銷售不動產(稅率5%)

　　1、銷售不動產范圍：包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征收營業(yè)稅。

　　2、以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓股權的，也不征收營業(yè)稅。

　　3、轉讓企業(yè)產權是整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務及勞動力的行為，不應征收營業(yè)稅。

　　提示：單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為”也繳納營業(yè)稅.

　　【例題1】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A、銀行銷售金銀業(yè)務

　　B、融資租賃業(yè)務

　　C、非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨業(yè)務

　　D、金融機構往來業(yè)務

　　答案：B

　　解析：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項A應當征收增值稅;C、D不繳營業(yè)稅和增值稅。

　　【例題2】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當繳納營業(yè)稅的有(　)。(2006年)

　　A、銷售房地產 B、轉讓土地使用權

　　C、以房產投資入股 D、以土地使用權投資入股

　　答案：AB

　　解析：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。以不動產投資入股，接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。以無形資產投資入股，接受投資方的利潤分配，共擔投資風險的，也不征營業(yè)稅。

    【考前分析】

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