會計職稱《中級財務(wù)管理》知識點：應收賬款管理

更新時間：2012-08-28 11:12:38 來源：|0

瀏覽

中級會計職稱報名、考試、查分時間免費短信提醒

　　一、應收賬款的功能與成本

功能	促進銷售、減少存貨。
成本	應收賬款的應計利息、管理成本、壞賬成本。

　　注：應收賬款應計利息的相關(guān)計算公式：

（1）應收賬款應計利息=應收賬款占用資金×資金成本率

（2）應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

（3）應收賬款平均余額=平均每日銷售額×應收賬款的平均收賬天數(shù)

（4）平均每日銷售額=計劃期銷售額/計劃期天數(shù)

　　二、信用政策

　　(一)信用標準：指企業(yè)愿意承擔的最大的付款風險的金額。

是否給予顧客信用要考慮的因素	1、執(zhí)行的信用標準過于嚴格，會限制公司的銷售機會。 2、執(zhí)行的信用標準過于寬松，會增加隨后還款的風險并增加壞賬費用。
信息來源	包括內(nèi)部信息來源和外部信息來源。
5C信用評價系統(tǒng)	1、品質(zhì)：指申請人履約還款的意愿； 2、能力：反映在債務(wù)到期時可以用于償債的財務(wù)資源?？梢允褂昧鲃颖嚷屎同F(xiàn)金流預測等方法評價申請人的還款能力。 3、資本：指如果公司或個人當前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內(nèi)可供使用的財務(wù)資源。 4、抵押：指當公司或個人不能滿足還款條款時，可以用作債務(wù)擔保的資產(chǎn)或其他擔保物。 5、條件：指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟環(huán)境。

　　(二)信用條件

含義	銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件。
約束信用條件的因素	1、信用條件目前已經(jīng)稱為標準化的慣例，某家企業(yè)很難采取與其競爭對手不同的信用條件。 2、必須考慮信用條件對現(xiàn)有貸款契約的影響，因為應收賬款的變化可能影響企業(yè)的流動性，導致違反貸款契約中有關(guān)流動性的規(guī)定。
提供信用的受益于成本	1、收益：（1）可以增加銷售額；（2）從分期收款銷售中獲得利息收益。 2、成本：主要是應收賬款的持有成本，還包括應收賬款的管理成本。

　　(三)信用期間

含義	指企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔。
判斷標準	視延長信用期限增加的收入是否大于增加的成本，或縮短信用期限后減少的收入是否小于減少的成本而定。

　　三、應收賬款的監(jiān)控

　　(一)應收賬款監(jiān)控的理由

　　1、在開票或收款過程中可能會發(fā)生錯誤或延遲;

　　2、有些客戶可能故意拖欠到公司采取追款行動才付款;

　　3、客戶財務(wù)狀況的變化可能會改變其按時付款的能力，因而需要縮減該客戶未來的賒銷額度。

　　(二)應收賬款監(jiān)控的方法

　　1、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

計算公式	應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=期末在外的應收賬款 / 平均日賒銷額
說明	將公司當前的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與規(guī)定的信用期限、歷史趨勢以及行業(yè)正常水平進行比較可以反映公司整體收款效率。然而，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可能會被銷售的變動趨勢和銷售季節(jié)性所破壞。

　　2、賬齡分析表

　　賬齡分析表可以將應收賬款劃分為未到期的應收賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款。公司既可以按照應收賬款總額進行賬齡分析，也可以分顧客進行賬齡分析。隨著逾期時間的增加，應收賬款收回的可能性變小。假定信用期限為30天，表5-2中的賬齡分析表反映出30%的應收賬款為逾期賬款。

　　3、應收賬款賬戶余額模式

　　應收賬款余額的模式反映一定期間的賒銷額在發(fā)生賒銷的當期期末及隨后各期仍未償還的百分比。公司收款的歷史決定了其正常的應收賬款余額的模式。通過將當前的模式和過去的模式進行對比可以評價應收賬款余額模式的任何變化。公司還可以運用應收賬款賬戶余額的模式來進行應收賬款金額水平的計劃，衡量應收賬款的收賬效率以及預測未來的現(xiàn)金流。

　　4、ABC分析法

　　又稱重點管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。它一方面能加快應收賬款收回，另一方面能將收賬費用與預期收益聯(lián)系起來。

調(diào)查客戶信用	1、直接調(diào)查：指調(diào)查人員通過與被調(diào)查單位進行直接接觸獲取信用資料的一種方法。優(yōu)點：可以保證收集資料的準確性和及時性；缺點：往往獲得的是感性資料，若不能得到被調(diào)查單位的合作，則會使調(diào)查工作難以開展。 2、間接調(diào)查：是以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法。這些資料主要來自以下幾個方面：財務(wù)報表、信用評估機構(gòu)、銀行、其他途徑（如財稅部門、工商管理部門、消費者協(xié)會等)。
評估客戶信用	一般采用“5C”系統(tǒng)來評價，并對客戶信用進行等級劃分。
收賬的日常管理	收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，又要在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。
應收賬款保理	1、含義：是企業(yè)將未到期應收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)財務(wù)管理行為。
	2、種類：（1）有追索保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）：前者指供應商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商都有權(quán)向供應商進行追索的保理，這種保理方式在我國采用較多；后者指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔全部的收款風險。（2）明保理和暗保理：前者是指保理商和供應商將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同；后者指指供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款。（3）折扣保理和到期保理：前者指在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同的70～90%；后者指保理商并不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。
	3、作用：（1）融資功能；（2）減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔；（3）減少壞賬損失、經(jīng)營風險；（4）改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。