會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述

　　資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

　　我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

　　左方為資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，按照資產(chǎn)的流動性大小排列。

　　右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按要求清償時間的先后順序排列。

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表編制

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法

　　1.根據(jù)總賬科目余額填列

　　(1)直接填列：如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。

　　(2)計算填列：如“貨幣資金”項(xiàng)目。

　　2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列：如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列：如“長期借款”項(xiàng)目

　　4.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列：如“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“預(yù)付款項(xiàng)”“長期股權(quán)投資”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目

　　5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列：如“存貨”項(xiàng)目

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明

　　1.貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計數(shù)

　　2.應(yīng)收票據(jù):應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目=應(yīng)收票據(jù)賬面余額-對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

　　3.應(yīng)收賬款=兩收明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備

　　應(yīng)付賬款=兩付明細(xì)貸方余額

　　預(yù)收賬款=兩收明細(xì)貸方余額

　　預(yù)付賬款=兩付明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備

　　4.存貨：根據(jù)材料采購、原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷商品、在途物資、生產(chǎn)成本、發(fā)出商品、受托代銷商品等科目的期末余額合計，減去受托代銷商品款、存貨跌價準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。

　　【注意】采用計劃成本核算：材料成本差異借加貸減

　　存貨中不包括工程物資，包括生產(chǎn)成本(表示在產(chǎn)品)、受托代銷商品(正)以及受托代銷商品款(負(fù))

　　5.固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶的期末余額計算填列。

　　6.無形資產(chǎn)=“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶的期末余額計算填列。

　　7.開發(fā)支出：根據(jù)“研發(fā)支出――資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

　　8.長期待攤費(fèi)用:根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”總賬科目余額扣除將在一年內(nèi)攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用后的金額計算填列

　　9.長期借款:根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。

　　10.未分配利潤:在年末應(yīng)該根據(jù)“利潤分配――未分配利潤”科目余額填列

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