《中級財務(wù)管理》知識點：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
更新時間：2012-07-12 09:06:53
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一、稅務(wù)風(fēng)險及其管理的含義與目標
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稅務(wù)風(fēng)險 |
指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。 |
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稅務(wù)風(fēng)險管理 |
指防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。 |
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稅務(wù)風(fēng)險管理的目標 |
1、 稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；2、經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；3、對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；4、納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定；5、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定。 |
二、稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容
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稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境 |
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會負責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。同時倡導(dǎo)遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。 |
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稅務(wù)風(fēng)險管理組織 |
企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應(yīng)同時在總部和分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；如果企業(yè)為集團型企業(yè)，應(yīng)同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。
稅務(wù)管理組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機制確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。 |
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稅務(wù)風(fēng)險識別 |
一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：1、董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度：2、涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；3、企業(yè)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；4、稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；5、企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；6、企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；7、企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；8、企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從；9、其他有關(guān)風(fēng)險因素。 |
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稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制 |
企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險：1、參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范；2、制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；3、完善納稅申報表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；4、按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。 |
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稅務(wù)信息管理體制和溝通機制 |
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施。 |
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稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進 |
企業(yè)應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的有效性進行進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程�？梢杂善髽I(yè)內(nèi)部控制評價機構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標，對稅務(wù)風(fēng)險管理機制的有效性進行評價，也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機構(gòu)對與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進行評估，并出具評估報告。 |
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