會(huì)計(jì)職稱考試 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬(2)

　　二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

　　(一)貨幣性職工薪酬

　　1.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬(注意明細(xì)即可)

　　借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)

　　制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬)

　　管理費(fèi)用 (行政管理部門人員、福利人員、離退休人員的職工薪酬)

　　銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬)

　　在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)

　　研發(fā)支出 (研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2.發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　其他應(yīng)收款 (代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　【例11-教材例2-19】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。

　　借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本　320 000

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　70 000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　60 400

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　11 600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――工資　　　　 462 000

　　【例12-教材例2-24改】A企業(yè)根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462 000元，其中代墊職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)800元，代扣個(gè)人所得稅1 200元，實(shí)發(fā)工資420 000元。

　　(1)向銀行提取現(xiàn)金(實(shí)發(fā))

　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　420 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　420 000

　　(2)發(fā)放工資，支付現(xiàn)金

　　借：應(yīng)付職工薪酬――工資 　　　420 000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　 420 000

　　(3)代扣款項(xiàng)

　　借：應(yīng)付職工薪酬――工資 　　　　42 000

　　貸：其他應(yīng)收款――職工房租 　　　　40 000

　　――代墊醫(yī)藥費(fèi) 　　　 　800

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　1 200

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