中級財務(wù)管理 知識點：財務(wù)可行性要素的估算(1)

　　一、財務(wù)可行性要素的概念及特征

　　概念指在財務(wù)可行性評價過程中，計算財務(wù)可行性評價指標時所必須予以充分考慮的、與項目直接相關(guān)的、能夠反映項目投入產(chǎn)出關(guān)系的各種主要經(jīng)濟因素的統(tǒng)稱。

　　特征重要性、可計量性、時間特征、效益型、收益性、可預(yù)測性、直接相關(guān)性。

　　二、投入類財務(wù)可行性要素的估算

　　投入類財務(wù)可行性要素包括以下四項內(nèi)容：

　　(1)在建設(shè)期發(fā)生的建設(shè)投資;

　　(2)在運營期初期發(fā)生的流動資金投資;

　　(3)在運營期發(fā)生的經(jīng)營成本;

　　(4)在運營期發(fā)生的各種稅金。

　　(一)建設(shè)投資的估算

　　包括：形成固定資產(chǎn)的費用、形成無形資產(chǎn)的費用、形成其他資產(chǎn)投資的費用和預(yù)備費四項內(nèi)容進行估算。

　　1、形成固定資產(chǎn)費用的估算

　　形成固定資產(chǎn)費用的資金投入方式

　　自營建設(shè)期為零時或建設(shè)期不到一年建設(shè)起點一次投入全部相關(guān)資金

　　建設(shè)期超過一年在建設(shè)起點和以后各年年初分次投入相關(guān)資金

　　出包在建設(shè)起點和建設(shè)期末分次投入相關(guān)資金。

　　形成固定資產(chǎn)費用包括：建筑工程費、設(shè)備購置費和安裝工程費和固定資產(chǎn)其他費用。(1)建設(shè)工程費的估算

　　①單位建筑工程投資估算法：

　　建筑工程費=同類單位建筑工程投資×相應(yīng)的建筑工程總量

　?、趩挝粚嵨锕こ塘客顿Y估算法：

　　建筑工程費=預(yù)算單位實物工程投資×相應(yīng)的實物工程量

　　(2)設(shè)備購置費的估算：

　　廣義的設(shè)備購置費 指為投資項目購置或自制的達到固定資產(chǎn)標準的各種國產(chǎn)或進口設(shè)備、工具、器具和生產(chǎn)經(jīng)營用家具等應(yīng)支出的費用。

　　狹義的設(shè)備購置費 指為取得項目經(jīng)營所必需的各種機器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸工具和其他裝置應(yīng)支出的費用。

　　2、形成無形資產(chǎn)費用的估算：

　　形成無形資產(chǎn)費用的資金投入方式，假定在建設(shè)期取得時一次投入。

　　(1)專利權(quán)和商標權(quán)的估算外購方式取得的，按預(yù)計取得成本估算;投資轉(zhuǎn)入的，按約定價或評估價估算;自創(chuàng)的，按成本法或市價法估算。

　　(2)非專利技術(shù)的估算外購的，按取得成本估算;投資轉(zhuǎn)入的，按市價法或收益法估算。

　　(3)土地使用權(quán)的估算有償轉(zhuǎn)讓方式取得的，按取得成本估算;投資轉(zhuǎn)入的，可按投資合同或協(xié)議約定的價值，也可按公允價值估算。

　　(4)特許權(quán)的估算有償取得的永久或長期使用的特許權(quán)，按取得成本估算。

　　3、形成其他資產(chǎn)費用的估算：

　　形成其他資產(chǎn)的費用是指建設(shè)投資中除形成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的費用以外的部分，包括生產(chǎn)準備費和開辦費兩項內(nèi)容。生產(chǎn)準備費的資金投入方式，可假定在建設(shè)期末一次投入。開辦費的資金投入方式，可假定在建設(shè)期內(nèi)分次投入。

　　(1)生產(chǎn)準備費的估算可按需要培訓(xùn)和預(yù)計培訓(xùn)標準，以及需要提前進廠的職工人數(shù)和相關(guān)費用標準進行估算，也可按工程費用和生產(chǎn)準備費率估算。

　　(2)開辦費的估算可按工程費用和開辦費率估算。

　　4、預(yù)備費的估算：

　　預(yù)備費也稱不可預(yù)見費，假定在建設(shè)期末一次投入。

　　(1)基本預(yù)備費的估算指由于建設(shè)期發(fā)生一般自然災(zāi)害而帶來的工程損失或為防范自然災(zāi)害而采取措施而追加的投資。計算公式為：

　　基本預(yù)備費=(形成固定資產(chǎn)的費用+形成無形資產(chǎn)的費用+形成其他資產(chǎn)的費用)×基本預(yù)備費率

　　(2)漲價預(yù)備費的估算指為應(yīng)付建設(shè)期內(nèi)發(fā)生通貨膨脹而預(yù)留的投資。漲價預(yù)備費的估算通常要根據(jù)工程費用和通貨膨脹率估算。

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