2012年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》第一章模擬題及答案(4)
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1.甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：
(1)2007年1月3日，以每股買入股價(jià)10元的價(jià)格購入乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)的股票300萬股，每股價(jià)格中包含有0.1元的已宣告分派的現(xiàn)金股利(假定現(xiàn)金股利不考慮所得稅)，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的30%，并準(zhǔn)備長期持有，且能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。
(2)2007年1月25日，甲公司收到乙公司分來的購買該股票時(shí)已宣告分派的現(xiàn)金股利。
(3)2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告不分配股利。
(4)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損200萬元。
(5)2009年1月2日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額3 270萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。
要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)分錄。
(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】：(1)借：長期股權(quán)投資――成本2 990
應(yīng)收股利 30
貸：銀行存款 3 020
(2)借：銀行存款 30
貸：應(yīng)收股利 30
(3)借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 240
貸：投資收益 240
(4)借：投資收益 60
貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 60
(5)借：銀行存款 3 270
貸：長期股權(quán)投資――成本 2 990
――損益調(diào)整 180
投資收益 100
2.某企業(yè)2009年5月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100 000元;本月購入材料的計(jì)劃成本為200 000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為160 000元，其中生產(chǎn)車間直接耗用100 000元，管理部門耗用60 000元。材料成本差異的月初數(shù)為2 000元(超支)，本月收入材料成本差異為4 000元(超支)。要求：
(1)計(jì)算材料成本差異率;
(2)計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異;
(3)發(fā)出材料的實(shí)際成本;
(4)結(jié)存材料的實(shí)際成本;
(5)作為材料領(lǐng)用的會計(jì)分錄，以及期末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?jì)處理。
【正確答案】：(1)材料成本差異率=(2 000+4 000)/(100 000+200 000)=2%
(2)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=160 000×2%=3 200(元)
(3)發(fā)出材料的實(shí)際成本=160 000+3 200=163 200(元)
(4)結(jié)存材料的實(shí)際成本=100 000+200 000-160 000 +2 000+4 000-3 200=142 800(元)
(5)領(lǐng)用材料時(shí)的會計(jì)處理為：
借：生產(chǎn)成本 100 000
管理費(fèi)用 60 000
貸：原材料 160 000
月末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?jì)處理為：
借：生產(chǎn)成本 2 000(100 000×2%)
管理費(fèi)用 1 200(60 000×2%)
貸：材料成本差異 3 200
3.甲公司2009年至2010年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：
(1)2009年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票4 000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。
(2)2009年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利2 000元。
(3)2009年4月30日，股票的公允價(jià)值為每股20元。
(4)2009年5月30日股票的公允價(jià)值為每股21元。
(5)2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款65 000元。
(6)2010年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。
(7)2010年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。
要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
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【正確答案】：
(1)借：交易性金融資產(chǎn)――成本 78 000 [4 000×(20-0.5)]
應(yīng)收股利 2 000(4 000×0.5)
投資收益 360
貸：銀行存款 80 360
(2)借：銀行存款 2 000
貸：應(yīng)收股利 2 000
(3)借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 2 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000
(4)借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 4 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000
(5)借：銀行存款 65 000
貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 58 500(78 000×3 000/4 000)
――公允價(jià)值變動(dòng) 4 500(6 000×3 000/4 000)
投資收益 2 000
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 500
貸：投資收益 4 500
(6)借：應(yīng)收股利 100
貸：投資收益 100
(7)借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收股利 100
4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為643.5萬元，增值稅為109.395萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定增值稅可以抵扣。
(2)A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為700萬元，增值稅為119萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。
(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。
(5)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35.65萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。
假設(shè)上述資料外，不考其他因素。
要求：
(1)編制甲企業(yè)2009年1月20日購入A設(shè)備的會計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲企業(yè)2009年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計(jì)分錄。
(3)編制甲企業(yè)2009年7月15日購入B設(shè)備的會計(jì)分錄。
(4)編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲企業(yè)2009年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
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『正確答案』
(1)借：固定資產(chǎn) 648(643.5+4.5)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 109.395
貸：銀行存款 757.395
(2)2009年2月A設(shè)備的折舊額=648×2/10/12=10.8(萬元)
借：管理費(fèi)用 10.8
貸：累計(jì)折舊 10.8
(3)借：在建工程 710(700+10)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 119
貸：銀行存款 829
(4)借：在建工程 3
貸：銀行存款 3
借：固定資產(chǎn) 713
貸：在建工程 713
(5)2009年9月B設(shè)備的折舊額=(713-35.65)/50 000×720≈9.75(萬元)
借：制造費(fèi)用 9.75
貸：累計(jì)折舊 9.75
5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
2010年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
(1)1日，“原材料――A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。
(2)5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
(4)11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。
(5)18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。
(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤。
要求：
(1)計(jì)算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。
(2)根據(jù)上述資料(1)～(7)編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)
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【正確答案】：(1)發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)
(2)
?、俳瑁簯?yīng)付賬款 2 000
貸：原材料 2 000
?、诮瑁涸牧?2 200
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 306
貸：銀行存款 2 506
?、劢瑁涸谕疚镔Y 37 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 120
貸：銀行存款 43 120
?、芙瑁涸牧稀 ?37 000
貸：在途物資 37 000
?、萁瑁涸牧稀 ?1 500
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
或：
借：原材料 51 500
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415
貸：其他貨幣資金 59 915
借：銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 20 085
?、藿瑁涸牧稀 ?00
貸：生產(chǎn)成本 600
⑦借：生產(chǎn)成本 65 580
制造費(fèi)用 10 930
管理費(fèi)用 10 930
貸：原材料 87 440
【答案解析】：第一步中計(jì)算的發(fā)出材料的單位成本為10.93元/公斤，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6 000×10.93=65 580(元)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1 000×10.93=10 930(元)，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;管理部門領(lǐng)用材料為1 000×10.93=10 930(元)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
6.甲公司2010年5月1日向A公司銷售商品一批，貨款40 000元，增值稅額為6 800元，該批商品的成本為25 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30，假設(shè)A公司分別于5月9日、5月18日和5月31日付清貨款(計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。
要求：
根據(jù)上述資料，編制甲公司實(shí)現(xiàn)銷售以及收回貨款時(shí)的會計(jì)分錄。 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱)
【正確答案】：(1)5月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款 46 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800
借：主營業(yè)務(wù)成本 25 000
貸：庫存商品 25 000
(2)如果A公司5月9日付清貨款，則按售價(jià)40 000元的2%享受800元(40 000×2%)的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款46 000元(46 800-800)。
借：銀行存款 46 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
貸：應(yīng)收賬款 46 800
(3)如果A公司5月18日付清貨款，則按售價(jià)40 000元的1%享受400(40 000×1%)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款46 400(46 800-400)元 。
借：銀行存款 46 400
財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
貸：應(yīng)收賬款 46 800
(4)如果A公司在5月31日付款，則應(yīng)按全額付款。
借：銀行存款 46 800
貸：應(yīng)收賬款 46 800
2012會計(jì)職稱考試VIP無憂退費(fèi)班限額報(bào)名中
2012年會計(jì)職稱輔導(dǎo)招生簡章 2012年考試時(shí)間10月27日至28日
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7.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。不考慮營業(yè)稅的費(fèi)用。有關(guān)資料如下：
(1)2009年1月1日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將開發(fā)完成的寫字樓出租給乙公司，租期為3年，每年租金為500萬元，于年初收取，2009年1月1日為租賃期開始日，2011年12月31日到期。該寫字樓的造價(jià)為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。各年1月1日均收到租金。
(2)2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬元。
(3)2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元
(4)2011年12月31日租賃協(xié)議到期。甲公司與該公司達(dá)成協(xié)議，該寫字樓的出售，價(jià)款為20000萬元。
要求：
(1)編制2009年1月1日轉(zhuǎn)換日與房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄
(2)編制收到租金的相關(guān)會計(jì)分錄
(3)編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄
(4)編制2010年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄
(5)編制2011年12月31日處置投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄
『答案』
(1)編制2009年1月1日轉(zhuǎn)換日與房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄
借：投資性房地產(chǎn)――成本 9000
貸：開發(fā)成本 9000
(2)編制收到租金的相關(guān)會計(jì)分錄
借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
(3)編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄
借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 3000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (12000-9000)3000
(4)編制2010年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄
借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 5000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (17000-12000)5000
(5)編制2011年12月31日處置投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄
借：銀行存款 20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000
借：其他業(yè)務(wù)成本 17000
貸：投資性房地產(chǎn)――成本 9000
投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 8000
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8000
貸：其他業(yè)務(wù)成本 8000
2012會計(jì)職稱考試VIP無憂退費(fèi)班限額報(bào)名中
2012年會計(jì)職稱輔導(dǎo)招生簡章 2012年考試時(shí)間10月27日至28日
現(xiàn)報(bào)名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會計(jì)職稱考試真題匯總
8.丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價(jià)4000000元，已計(jì)提折舊1000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。其殘料估計(jì)價(jià)值50000元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費(fèi)用20000元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失1500000元，尚未收到賠款。要求，編制丙公司固定資產(chǎn)處置的相關(guān)會計(jì)分錄。
【答案】
(1)將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 3000000
累計(jì)折舊 1000000
貸：固定資產(chǎn) 4000000
(2)殘料入庫時(shí)：
借：原材料 50000
貸：固定資產(chǎn)清理 50000
(3)支付清理費(fèi)用時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 20000
貸：庫存現(xiàn)金 20000
(4)確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司的賠償
借：其他應(yīng)收款 1500000
貸：固定資產(chǎn)清理 1500000
(4)結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
固定資產(chǎn)凈損益=(50000+1500000)-(3000000+20000)=-1470000元，即凈損失是1470000元。
借：營業(yè)外支出 ??非常損失 1470000
貸：固定資產(chǎn)清理 1470000
9.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2009年4月份有關(guān)資料如下：
(1)“原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額504.16元，“材料采購”賬戶月初借方余額10 600元，核算的是已經(jīng)付款的甲材料1000公斤的實(shí)際成本(上述賬戶核算的均為甲材料)。
(2)4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1 000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。
(3)4月15日，從外地A公司購入甲材料6 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59 000元，增值稅額10 030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。
(4)4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。
(5)4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求： 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。
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【正確答案】：(1)4月5日收到材料時(shí)：
借：原材料 10 000
材料成本差異 600
貸：材料采購 10 600
(2)4月15日從外地購入材料時(shí)：
借：材料采購 59 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 030
貸：銀行存款 69 030
(3)4月20日收到4月15日購入的材料時(shí)：
借：原材料 59 600
貸：材料采購 59 000
材料成本差異 600
(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計(jì)分錄：
材料成本差異率=(-504.16+600-600)÷(40 000+10 000+59 600)=-0.46%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70 000×(-0.46%)=-322 (元)
借：生產(chǎn)成本 70 000
貸：原材料 70 000
借：材料成本差異 322
貸：生產(chǎn)成本 322
(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(504.16-322)=39 417.84(元)。
10.某企業(yè)20×8年1月1日用銀行存款10萬元購入一項(xiàng)管理用專利權(quán)的所有權(quán)，該企業(yè)經(jīng)營期為20年，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為10年，假定該項(xiàng)專利權(quán)在每年年末采用直線法進(jìn)行攤銷。20×9年12月31日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營業(yè)稅稅率為5%。
(假定為了簡化計(jì)算，20×9年無形資產(chǎn)攤銷一整年)
要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)購入專利權(quán)、每年年末專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)
【正確答案】：20×8年1月1日購入專利權(quán)：
借：無形資產(chǎn) 100 000
貸：銀行存款 100 000
20×8年12月31日專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10 000(100 000/10=10 000)
貸：累計(jì)攤銷 10 000
20×9年12月31日專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10 000(100 000/10=10 000)
貸：累計(jì)攤銷 10 000
20×9年12月31日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 100 000
累計(jì)攤銷 20 000
貸：無形資產(chǎn) 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 5 000
營業(yè)外收入 15 000
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