2012年會計職稱考試 中級級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 考前沖刺試卷第七章

　　一、單項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A、國有企業(yè)

　　B、外商投資企業(yè)

　　C、個人獨(dú)資企業(yè)

　　D、股份制企業(yè)

　　答案：C

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。為增強(qiáng)企業(yè)所得稅和個人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2、下列關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源的確定，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是(　　)。

　　A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

　　B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照購買動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　D、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　答案：C

　　解析：本題考核轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得來源的確定。選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為(　　)。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、25%

　　答案：B

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是()。

　　A、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D、接受捐贈收入，按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　答案：D

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅收入的確定。根據(jù)規(guī)定，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　5、企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是( )。

　　A、折現(xiàn)價值

　　B、歷史成本

　　C、公允價值

　　D、拍賣價值

　　答案：C

　　解析：本題考核收入總額的確定。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。

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　　6、下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

　　A、增值稅

　　B、稅收滯納金

　　C、贊助支出

　　D、銷售成本

　　答案：D

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項目和不得扣除項目。增值稅是價外稅，故不在扣除之列。稅收滯納金和贊助支出，屬于稅前不得扣除項目。

　　7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時的扣除標(biāo)準(zhǔn)是(　　)。

　　A、全額扣除

　　B、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除

　　C、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分扣除

　　D、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

　　答案：B

　　解析：本題考核公益性捐贈支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　8、以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是( )。

　　A、家具

　　B、小汽車

　　C、火車

　　D、電子設(shè)備

　　答案：D

　　解析：本題考核固定資產(chǎn)的最低折舊年限。家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　9、我國某企業(yè)2009年度實現(xiàn)收入總額460萬元，與之相應(yīng)的扣除項目金額共計438萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2008年度的虧損額為20萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。

　　A、5000元

　　B、6600元

　　C、12500元

　　D、16500元

　　答案：A

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的計算。2009年度應(yīng)納稅所得=460-438-20=2萬元;應(yīng)納稅額=2×25%=5000 (元) 。

　　10、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2009年全年銷售額1 600萬元，成本600萬元，銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬元。已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)80萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、33

　　B、37.5

　　C、25

　　D、49.5

　　答案：C

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可按照實際發(fā)生額的50%加計扣除。則應(yīng)納稅所得額=1600-600-460-400-80×50%=100(萬元)，應(yīng)納所得稅=100×25%=25(萬元)。

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　　11、某企業(yè)2009年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈50萬，直接向某大學(xué)捐款10萬元，均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額400萬元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A、400

　　B、412

　　C、460

　　D、435

　　答案：B

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈的扣除。企業(yè)通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈屬于公益性捐贈，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)=400*12%=48(萬元)。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=50-48=2(萬元)。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=400+2+10=412(萬元)。

　　12、某符合條件的小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2008年度虧損25萬元，2009年度盈利30萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A、1

　　B、1.25

　　C、7

　　D、8.75

　　答案：A

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用本年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30-25)×20%=1(萬元)。

　　13、某企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )。

　　A、10萬元

　　B、12萬元

　　C、30萬元

　　D、79萬元

　　答案：C

　　解析：本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-25=30(萬元)。

　　14、某外商投資企業(yè)2009年取得利潤總額為4000萬元，其中投資收益項目已列收支為：國債利息收入20萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益60萬元，無其他調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A、3920

　　B、3940

　　C、3980

　　D、4000

　　答案：C

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的計算。國債利息收入免交所得稅，所以2009年度應(yīng)納稅所得額為4000-20=3980(萬元)。

　　15、企業(yè)來源于境外的所得，已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過抵免限額，對超過的部分可處理的方法是( )。

　　A、列為當(dāng)年費(fèi)用支出

　　B、從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除

　　C、用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)，抵補(bǔ)期限最長不得超過5年

　　D、從以后年度境外所得中扣除

　　答案：C

　　解析： 本題考核企業(yè)所得稅的計算。企業(yè)取得的來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

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　　16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是()。

　　A、符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益

　　B、租金收入

　　C、匯兌收益

　　D、接受捐贈收入

　　答案：A

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項B、C、D均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同()日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　A、15

　　B、30

　　C、45

　　D、60

　　答案：B

　　解析：本題考核源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得實行源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　18、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的核心原則是()。

　　A、關(guān)聯(lián)交易

　　B、獨(dú)立交易

　　C、預(yù)約定價

　　D、資本弱化

　　答案：B

　　解析：本題考核特別納稅調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定了轉(zhuǎn)讓定價的核心原則，即“獨(dú)立交易原則”。

　　19、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起( )，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。

　　A、15日內(nèi)

　　B、60日內(nèi)

　　C、4個月內(nèi)

　　D、5個月內(nèi)

　　答案：D

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅征收方式。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。

　　20、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是( )。

　　A、按月征收

　　B、按季計征，分月預(yù)繳

　　C、按季征收

　　D、按年計征，分月或分季預(yù)繳

　　答案：D

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計征，分月或分季預(yù)繳。

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　　二、多項選擇題

　　1.、在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)就下列所得繳納所得稅(　　)。

　　A.、就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得

　　B、來源于中國境內(nèi)外的全部所得

　　C、來源于中國境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

　　D、來源于中國境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得

　　答案：AC

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有( )。

　　A、財政撥款

　　B.、納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　C、納入財政管理的政府性基金

　　D、債務(wù)重組收入

　　答案：ABC

　　解析：本題考核不征稅收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列收入為不征稅收入： 1.財政撥款： 2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金; 3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 選項D，屬于其他收入。

　　3、企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的是( )。

　　A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險費(fèi)

　　B、為職工繳納的失業(yè)保險費(fèi)

　　C、為職工繳納的商業(yè)保險費(fèi)

　　D、按照規(guī)定的比例，為企業(yè)員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)

　　答案：ABD

　　解析：本題考核社會保險費(fèi)的稅前扣除。選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。

　　4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有(　　)。

　　A、未投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　B、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C、單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　答案：ACD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅不得扣除項目。選項A，屬于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，所以不得計算折舊扣除。選項B，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，還是企業(yè)賬上的固定資產(chǎn)，可以計提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除。選項C、D均不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于生物資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定正確的是(　　)。

　　A、經(jīng)濟(jì)林是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　B、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限為5年

　　C、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅依據(jù)

　　D、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除

　　答案：ACD

　　解析：本題考核生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。選項B畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限為3年。

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　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有(　　)。

　　A、稅法中無形資產(chǎn)不包含商譽(yù)

　　B、自創(chuàng)商譽(yù)可以計算攤銷費(fèi)用扣除

　　C、外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除

　　D、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

　　答案：AB

　　解析：本題考核無形資產(chǎn)的規(guī)定。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等，其中自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費(fèi)用扣除。

　　7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅免稅收入的陳述中，正確的是( )。

　　A、國債利息收入屬于免稅收入

　　B、財政撥款收入屬于免稅收入

　　C、符合條件居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入

　　D、符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入

　　答案：ACD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入包括：

　　(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4) 符合條件的非營利組織的收入.

　　8、企業(yè)的下列各項所得中，可以免征或減征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　B、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

　　C、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　D、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　答案：ABC

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故D選項不正確。

　　9、現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括(　)。

　　A、加計扣除

　　B、加速折舊

　　C、減計收入

　　D、稅額抵免

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。

　　10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

　　A、對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

　　B、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

　　C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

　　D、應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納

　　答案：BCD

　　解析：本題考核源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定。 選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

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　　11、下列企業(yè)或者個人符合稅法中所指的具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是( )。

　　A、在資金方面存在直接控制關(guān)系

　　B、經(jīng)營方面存在間接擁有關(guān)系

　　C、長年具有購銷業(yè)務(wù)的客戶

　　D、直接或者間接地同為第三者所控制

　　答案：ABD

　　解析：本題考核具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)的規(guī)定。關(guān)聯(lián)關(guān)系是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個人：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系;(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。選項C，長年具有購銷業(yè)務(wù)的客戶，沒有說明是存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系，應(yīng)當(dāng)理解為是一般的長期穩(wěn)定客戶，不屬于具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)。

　　12、、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下列(　　)方法進(jìn)行調(diào)整。

　　A、再銷售價格法

　　B、交易凈利潤法

　　C、可比非受控價格法

　　D、成本加成法

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核關(guān)聯(lián)企業(yè)間所得的定價方法。稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

　　13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有(　　)。

　　A、居民企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅

　　B、居民企業(yè)一般在登記注冊地納稅

　　C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

　　D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

　　答案：BCD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

　　14、根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形()之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅。

　　A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B、納稅人拒不提供納稅資料的

　　C、納稅人有偷稅、漏稅前科的

　　D、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　答案：ABD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。選項ABD均屬于核定征收企業(yè)所得稅的情形。

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　　三、判斷題

　　1、在外國成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。在外國成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的企業(yè)，是企業(yè)所得稅的非居民納稅義務(wù)人。

　　2、在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的費(fèi)用。(　　)

　　答案：對

　　解析：本題考核權(quán)責(zé)發(fā)生制。 企業(yè)應(yīng)納稅所得額稅前扣除項目應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，即企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認(rèn)扣除。

　　3、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　4、企業(yè)解散或破產(chǎn)后的清算所得，不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。企業(yè)解散或破產(chǎn)后的清算所得，也屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　5、企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。()

　　答案：對

　　解析：本題考核收入的確認(rèn)。題目中的表述是正確的。

　　6、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，不超過工資薪金總額的2%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。()

　　答案：錯

　　解析： 本題考核福利費(fèi)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不得計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。()

　　答案：錯

　　解析：本題考核企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理。企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。

　　8、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息，屬于資本弱化行為，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(　　)

　　答案：對

　　解析：本題考核特別納稅調(diào)整。題目中的描述是正確的。

　　9、企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。( )

　　答案：對

　　解析：本題考核企業(yè)所得說的征稅規(guī)定。題目中的描述是正確的。

　　10、企業(yè)所得稅，一般以人民幣計算，但所得以人民幣以外的貨幣計算的，也可以以外幣繳納稅款。()

　　答案：錯

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的計稅貨幣。企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。

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　　四、計算題

　　1、某企業(yè)2008年的財務(wù)資料如下：

　　(1)營業(yè)收入1500萬元，繳納營業(yè)稅金及附加330萬元;

　　(2)銷售成本700萬元;

　　(3)管理費(fèi)用270萬元;

　　(4)財務(wù)費(fèi)用105萬元;

　　(5)營業(yè)外收入200萬元，投資收益300萬元，其中包括購買國債的利息收入100萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益150萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬元;

　　(6)營業(yè)外支出300萬元，其中包括違法經(jīng)營罰款10萬元，公益性捐贈支出80萬元。

　　由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動，直至2009年6月20日，該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了納稅申報表及其他相關(guān)資料。

　　已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

　　要求：

　　(1) 計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　(2) 該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　答案：(1)利潤總額=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(萬元)

　　國債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　國債轉(zhuǎn)讓收益150萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬元應(yīng)繳納所得稅，無需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

　　違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　公益救濟(jì)性捐贈扣除限額=295×12%=35.4(萬元)

　　公益救濟(jì)性捐贈應(yīng)調(diào)增80-35.4=44.6(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=295-100+10+44.6=249.6(萬元)

　　2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=249.6×25%=62.4(萬元)

　　(2)該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，已經(jīng)超過了納稅申報期限。

　　2、2009年度某企業(yè)財務(wù)資料如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，接受捐贈收入40萬元，出租倉庫收入50萬元，國債利息收入10萬。

　　(2)該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費(fèi)用80萬元，管理費(fèi)用20萬元，財務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金1萬元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，消費(fèi)稅及附加7.20萬元。

　　(3)2008年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。

　　已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程;

　　(2)計算該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計算過程。

　　答案：(1)該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額

　　收入總額=產(chǎn)品銷售收入+接受捐贈收入+租金收入+國債利息收入

　　=800+40+50+10=900(萬元)

　　各準(zhǔn)予扣除項目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用+(營業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(萬元)

　　該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額-免稅收入-各項扣除項目金額-上年虧損

　　=900-10-549.2-30=310.8(萬元)

　　(2)該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅額

　　=應(yīng)納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬元)

　　3、某企業(yè)2009年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在甲、乙兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國與甲、乙兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在甲國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%;在乙國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為40萬元，乙國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在甲、乙兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在甲、乙兩國均繳納了12萬元的企業(yè)所得稅。

　　要求：計算該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　答案：(1)該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額=(200+60+40)×25%=75(萬元)

　　(2)甲、乙兩國的扣除限額。

　　甲國扣除限額=75×[60÷(200+60+40)]=15(萬元)

　　乙國扣除限額=75×[40÷(200+60+40)]=10(萬元)

　　在甲國繳納的所得稅為12萬元，低于扣除限額15萬元，可全額扣除。

　　在乙國繳納的所得稅為12萬元，高于扣除限額10萬元，其超過扣除限額的部分2萬元當(dāng)年不能扣除。

　　(3)匯總時在我國繳納的所得稅=75-12-10=53(萬元)。

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