2012年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 考點(diǎn)分析：第二十章(4)

　　五、對(duì)外投資的核算

　　投資分為債券投資和其他投資(股權(quán)投資)，其核算略有區(qū)別：

　　(1)債券投資

　?、儋?gòu)入債券時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目;期末不計(jì)提利息收入。

　?、谑栈貢r(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“對(duì)外投資”科目(成本)，按收到金額與成本的差額，貸記或借記 “其他收入”科目，同時(shí)按債券成本借記“事業(yè)基金――投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金――一般基金”科目。

　　(2)其他投資

　　①投出貨幣資金時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。投出固定資產(chǎn)時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目，同時(shí)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　?、谄谀┎淮_認(rèn)投資損益;在實(shí)際收到股利時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

　?、凼栈赝顿Y時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“對(duì)外投資”科目(成本)、“其他收入”科目(收益)，同時(shí)按投資成本借記“事業(yè)基金――投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金――一般基金”科目。

　　【例6】甲事業(yè)單位用銀行存款購(gòu)入三年期國(guó)庫(kù)券，面值10000元，年利率6%，實(shí)際支付價(jià)款10000元。三年后收回到期的債券本金10000元，利息1800元，本息合計(jì)11800元。賬務(wù)處理是：

　　①購(gòu)入債券時(shí)：

　　借：對(duì)外投資 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　同時(shí)將一般基金轉(zhuǎn)入投資基金：

　　借：事業(yè)基金――一般基金 10000

　　貸：事業(yè)基金――投資基金 10000

　?、谌旰笫栈貍鞠r(shí)：

　　借：銀行存款 11800

　　貸：對(duì)外投資 10000

　　其他收入 1800

　　同時(shí)將本金形成的投資基金轉(zhuǎn)回一般基金：

　　借：事業(yè)基金――投資基金 10000

　　貸：事業(yè)基金――一般基金 10000

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