2012年會計職稱考試 初級會計實務(wù)考點：貨幣資金(2)

　　★ 考點四 銀行存款的核對(易考點)$lesson$

　　銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對相符，至少每月核對一次。

　　雙方余額不一致的原因包括記賬錯誤以及存在未達賬項。

　　一、未達賬項的概念

　　(一)定義：所謂未達賬項是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。

　　(二)情形：

　　企業(yè)已入賬 ①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　銀行未入賬 ②企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　　銀行已入賬 ③銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　　企業(yè)未入賬 ④銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　(三)典型例子

　?、倨髽I(yè)已收，銀行未收：收支票

　　②企業(yè)已付，銀行未付：開支票

　　③銀行已收，企業(yè)未收：委托收款

　?、茔y行已付，企業(yè)未付：代扣水電費、利息

　　二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　(一)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(補記法)

　　(二)作用

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。(判斷)

　　【例8-多選】(2008年)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　)。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　【例9-判斷】(2007年)對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

　　【答案】×

　　【例10-單選】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是(　)。

　　A.企業(yè)賬上的銀行存款額

　　B.銀行對賬單的銀行存款額

　　C.可以動用的銀行存款額

　　D.資產(chǎn)負債表中反映的銀行存款余額

　　【答案】C

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