會計職稱中級財務(wù)管理 復(fù)習(xí)資料：預(yù)算管理(5)

　　第三節(jié) 預(yù)算編制$lesson$

　　一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算

　　(一)年度預(yù)算目標(biāo)

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題：

　　建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括：盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險控制(資本結(jié)構(gòu))指標(biāo)、融資安排。

　　測算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值 預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)。

　　(二)目標(biāo)利潤預(yù)算方法

　　量本利分析法目標(biāo)利潤=

　　預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本)-固定成本費用

　　比例預(yù)算法(1)銷售收入利潤率法：

　　目標(biāo)利潤=預(yù)計銷售收入×測算的銷售利潤率

　　(2)成本利潤率法：

　　目標(biāo)利潤=預(yù)計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率

　　(3)投資資本回報率法：

　　目標(biāo)利潤=預(yù)計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率

　　(4)利潤增長百分比法：

　　目標(biāo)利潤=上期利潤總額×(1+利潤增長百分比)

　　上加法 企業(yè)留存收益=盈余公積+未分配利潤

　　凈利潤=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)

　　或：=本年新增留存收益+股利分配額

　　目標(biāo)利潤=凈利潤/(1-所得稅稅率)

　　【例2-5】

　　某企業(yè)預(yù)算年度計劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，則可按下述步驟測算目標(biāo)利潤額：

　　目標(biāo)股利分紅額=8000×10%=800(萬元)

　　凈利潤=800+800=1600(萬元)

　　目標(biāo)利潤=1600/(1-20%)=2000(萬元)

　　【例題1】

　　采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時，常用的方法有(　)。(2010年試題)

　　A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法

　　B.銷售收入利潤率法

　　C.成本利潤率法

　　D.投資資本回報率法

　　【答案】BCD

　　【解析】采用比率預(yù)算法預(yù)測目標(biāo)利潤時，常用的方法包括：(1)銷售收入利潤率法;(2)成本利潤率法;(3)投資資本回報率法;(4)利潤增長百分比法。所以，本題的答案為選項B、C、D。

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