2012年中級財務(wù)管理 預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第六章節(jié)(9)
二、信用政策的構(gòu)成要素與決策方法$lesson$
1、 信用標準??是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,是企業(yè)評價客戶等級,決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。對信用標準進行分析,主要通過以下三個步驟來完成:
(1)設(shè)定信用等級的評價標準
(2)利用既有或潛在客戶的財務(wù)報表數(shù)據(jù),計算各自的指標值,并與上述標準比較
(3)進行風(fēng)險排隊,并確定各有關(guān)客戶的信用等級
【2008年單選】企業(yè)評價客戶等級,決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)是( )。
A.信用標準 B.收賬政策 C.信用條件 D.信用政策
答案:A
解析:教材144頁第3行
2、信用條件指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率等。
(1)、信用期限:指的是企業(yè)允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。
通常,延長信用期限,可以在一定程度上擴大銷售量,從而增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期限,:會給企業(yè)帶來不良后果:
一是使平均收賬期延長,占用在應(yīng)收賬款上的資金相應(yīng)增加,引起機會成本增加;
二是引起壞賬損失和收賬費用的增加。
因此,企業(yè)應(yīng)否給客戶延長信用期限,應(yīng)視延長信用期限增加的邊際收入是否大于增加的邊際成本而定。
(2)、現(xiàn)金折扣和折扣期限
現(xiàn)金折扣:指的是在規(guī)定的時間內(nèi)提前償付貨款的客戶可按銷售收入的一定比率享受折扣。如 (2/10,N/45)表示賒銷期限為45天,若客戶在10天內(nèi)付款,則可享受貨款2%的現(xiàn)金折扣。在這里,10天為折扣期限;45天為信用期限;2%為現(xiàn)金折扣率。
企業(yè)決定是否提供以及提供多大程度的現(xiàn)金折扣,著重考慮的是提供折扣后所得的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。
(3)、信用條件備選方案的評價
因為一般情況下現(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合采用,所以確定折扣程度的方法與過程與信用期間的確定一致。只不過把提供延期付款時間和折扣綜合起來,看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增加,再計算各方案帶來的成本變化,最終確定最佳方案。
信用期的確定步驟如下:
計算的步驟:
、傩庞贸杀厩笆找
信用成本前收益=年賒銷額-變動成本
、谛庞贸杀 =現(xiàn)金折扣+應(yīng)收賬款機會成本+收賬費用+壞賬損失
、坌庞贸杀竞笫找
信用成本后收益=信用成本前收益-信用成本
④、決策標準:如果改變信用期的信用成本后收益大于改變前的,則改變信用期限。多個方案比較,應(yīng)該選擇信用成本后收益最大的方案為最優(yōu)方案。
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