2012年中級經(jīng)濟法輔導(dǎo):企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅(一)
1、居民企業(yè):
(1)直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式:
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損應(yīng)
(2)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式:
納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
所得額計算中涉及的內(nèi)容 |
內(nèi)容列舉 |
收入總額 |
銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入等 |
不征稅收入 |
財政撥款;預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費、政府性基金等 |
免稅收入 |
國債利息收入;居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等 |
扣除項目 |
成本、費用、稅金、損失和其他支出等 |
不得扣除項目 |
不得扣除的支出(如稅收滯納金等)、折舊費、攤銷費等 |
允許彌補的以前年度虧損 |
5年內(nèi) |
【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時,財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的,以稅法規(guī)定計算納稅。
2、非居民企業(yè):
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
(3)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
一、收入總額
(一)收入總額概述
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。
1、貨幣形式的收入包括:現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。
2、非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額,即按照市場價格確定的價值。
【例題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。
A、債務(wù)的豁免
B、股權(quán)投資
C、勞務(wù)
D、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資
答案:BCD
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