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2012年中級經(jīng)濟法輔導(dǎo):企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅(一)

更新時間:2012-01-04 09:17:16 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  1、居民企業(yè):

  (1)直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式:

  應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損應(yīng)

  (2)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式:

  納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

所得額計算中涉及的內(nèi)容
內(nèi)容列舉
收入總額
銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入等
不征稅收入
財政撥款;預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費、政府性基金等
免稅收入
國債利息收入;居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等
扣除項目
成本、費用、稅金、損失和其他支出等
不得扣除項目
不得扣除的支出(如稅收滯納金等)、折舊費、攤銷費等
允許彌補的以前年度虧損
5年內(nèi)

 

  【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時,財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的,以稅法規(guī)定計算納稅。

  2、非居民企業(yè):

  (1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

  (2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

  (3)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

  一、收入總額

  (一)收入總額概述

  企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。

  1、貨幣形式的收入包括:現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

  2、非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額,即按照市場價格確定的價值。

  【例題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。

  A、債務(wù)的豁免

  B、股權(quán)投資

  C、勞務(wù)

  D、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

  答案:BCD

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