2012年中級經(jīng)濟法輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅(一)

　　1、居民企業(yè)：

　　(1)直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損應(yīng)

　　(2)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

　　納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。

　　2、非居民企業(yè)：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　一、收入總額

　　(一)收入總額概述

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　1、貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

　　2、非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。

　　【例題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。

　　A、債務(wù)的豁免

　　B、股權(quán)投資

　　C、勞務(wù)

　　D、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　答案：BCD

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