2012年中級經(jīng)濟法輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅法律制度概述(2)

　　三、企業(yè)所得稅的征收范圍$lesson$

　　企業(yè)所得稅的征收范圍，是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應(yīng)納稅所得。

　　解釋：所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　(一)所得來源的確定

　　1、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

　　2、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　3、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　4、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　5、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

　　6、其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　【例題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。

　　A、銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　B、提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

　　D、特許權(quán)使用費所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　答案：AD

　　(二)虧損彌補(掌握)

　　1、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

　　2、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　【例題1】下表為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定的某國有企業(yè)8年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，則該企業(yè)8年間須繳納企業(yè)所得稅是多少?

　　單位：萬元

　　【解析】2003～2007年，所得彌補2002年虧損，未彌補完但已到5年抵虧期滿;2008年虧損，不納稅;2009年所得彌補2004年和2008年虧損后還有余額35萬元，要計算納稅，應(yīng)納稅額=35×25%=8.75(萬元)

　　【例題2】某居民企業(yè)2008年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過：

　　A、2000年

　　B、2011年

　　C、2012年

　　D、2013年

　　答案：D

　　解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。2008年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補的期限最長不得超過2013年。

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