2012年初級會計實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：留存收益資料(三)

　　(3)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，宣告分配給股東或投資者現(xiàn)金股利或利潤$lesson$

　　借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　注：此業(yè)務(wù)導(dǎo)致留存收益減少，所有者權(quán)益總額減少，負(fù)債增加。

　　(4)年終將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　-提取任意盈余公積

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配―未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)虧損數(shù)額。

　　(5)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本或分配現(xiàn)金股利、利潤時

　　①用盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配――盈余公積補(bǔ)虧

　　注：此業(yè)務(wù)不會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化。

　?、谟糜喙e轉(zhuǎn)增資本

　　借：盈余公積

　　貸：實(shí)收資本(或股本)

　　注：此業(yè)務(wù)使留存收益減少，但所有者權(quán)益總額不變

　　③用盈余公積分配股利

　　借：盈余公積

　　貸：應(yīng)付股利

　　注：此業(yè)務(wù)使留存收益減少，所有者權(quán)益總額減少，負(fù)債總額增加。

　　【例題9：教材例3-15】

　　D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元，本年提取法定盈余公積200000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元。假定不考慮其他因素，編制D公司年末轉(zhuǎn)賬的相關(guān)會計分錄并計算年末未分配利潤的余額。

　　(1)借：本年利潤 2000000

　　貸：利潤分配-未分配利潤 2000000

　　(2)借：利潤分配-提取法定盈余公積 200000

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利 800000

　　貸：盈余公積 200000

　　應(yīng)付股利 800000

　　同時：

　　借：利潤分配-未分配利潤 1000000

　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積 200000

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利 800000

　　年末未分配利潤=0+2000000-1000000=1000000(貸方)

　　【例題10：例3-19】

　　H股份有限公司2003年12月31日普通股股本為50000000股，每股面值1元，可供投資者分配的利潤為5000000元，盈余公積20000000元。2004年3月20日，股東大會批準(zhǔn)了2003年度利潤分配方案，以2003年12月31日為登記日，按每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。H股份有限公司共需要分派10000000元現(xiàn)金股利，其中動用可供投資者分配的利潤5000000元、盈余公積5000000元。假定不考慮其他因素，編制H公司的相關(guān)會計分錄

　　(1)宣告分配股利

　　借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 5000000

　　盈余公積 5000000

　　貸：應(yīng)付股利 10000000

　　(1) 支付股利時：

　　借：應(yīng)付股利 10000000

　　貸：銀行存款 10000000

　　【例題11：08年多選】下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動的是( )。

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積補(bǔ)虧

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損

　　【答案】 C

　　【解析】 留存收益包括盈余公積和未分配利潤，A涉及資本公積和股本，不影響留存收益;B涉及盈余公積和利潤分配，兩項(xiàng)目此增彼減，留存收益總額不變;C涉及盈余公積和股本，必然影響留存收益，導(dǎo)致留存收益減少;D用凈利潤彌補(bǔ)虧損，只涉及留存收益，留存收益總額不變。

　　【例題12：06年、08年單選】某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。

　　A.360 B.410 C.440 D.460

　　答案：C

　　解析：160+300-20=440萬元

　　【例題13：2009年多選題】下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”科目的有(　)。

　　A. 本年利潤

　　B. 利潤分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　C. 利潤分配――盈余公積補(bǔ)虧

　　D. 利潤分配――提取法定盈余公積

　　答案：ABCD

　　解析：期末“本年利潤”科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”科目;年末“利潤分配”其他明細(xì)科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配―未分配利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。