2012年初級經(jīng)濟法 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第七章節(jié)(7)

　　(二)責(zé)令繳納和加收滯納金(P273)$lesson$

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

　　解釋：滯納稅款天數(shù)是指，稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止。

　　【例題1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的(　)。(2007年)

　　A、萬分之一 B、萬分之五 C、千分之一 D、千分之二

　　答案：B

　　【例題2】某公司將稅務(wù)機關(guān)確定的于2006年12月5 日繳納的稅款20萬元拖至12月15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為( )元。

　　A、100

　　B、1000

　　C、10000

　　D、4000

　　答案：B

　　解析：(1)加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起全納稅人實際繳納稅款之日止(本題為12月6日一12月15日，共計10日); (2)滯納金=20萬元×0.5‰×l0天=1000元。

　　(三)責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　1、提供納稅擔(dān)保的情形

　　(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;

　　(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;

　　(3)納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，納稅人應(yīng)提供納稅擔(dān)保。

　　2、納稅擔(dān)保的范圍

　　納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

　　3、納稅擔(dān)保的具體方式――3種，包括納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。

　　(1)納稅保證：

　　納稅保證人范圍包括：在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。

　　不包括：國家機關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的職能部門不得為納稅保征人。企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。

　　其他不得作納稅保證人的情形：①有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的;②因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的;③納稅信譽等級被評為C級以下的;④在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè);⑤無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;⑥與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;⑦有欠稅行為的。

　　【例題】下列各項目中，可以成為納稅保證人的有(　)。

　　A、國家機關(guān)

　　B、公司工會組織

　　C、企業(yè)法人的分支機構(gòu)(有法人書面授權(quán))

　　D、有擔(dān)保能力的自然人

　　答案：CD

　　保證期間為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日，即稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔(dān)保證責(zé)任的，納稅保證人免除擔(dān)保責(zé)任。

　　履行保證責(zé)任的期限為l5日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起15 日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。納稅保證人未按照規(guī)定的履行保證責(zé)任的期限繳納稅款及滯納金的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出責(zé)令限期繳納通知書，責(zé)令納稅保證人在限期l5日內(nèi)繳納;逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，對納稅保證人采取強制執(zhí)行措施。

　　舉例：甲公司是納稅人，乙公司是甲公司的納稅保證人，稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，甲公司要在6月30日前納稅20萬。如果甲公司沒有交稅的，稅務(wù)機關(guān)找保證人乙公司提供擔(dān)保，保證期間是60天，從6月30日到8月30日(假定一個月30天)，如果超過60天稅務(wù)機關(guān)才找保證人的，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任。假設(shè)乙公司于7月10日收到通知，乙公司應(yīng)當(dāng)在收到通知書之日起15日內(nèi)(7月25日前)要履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。如果8月1日，乙公司還沒有履行保證責(zé)任，稅務(wù)機關(guān)發(fā)出責(zé)令限期繳納通知書，責(zé)令乙企業(yè)在限期15日內(nèi)(8月15日前)繳納，責(zé)令保證期限為15天。如果8月15日后乙企業(yè)仍未繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對保證人采取強制執(zhí)行措施。

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