2012初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章節(jié)(8)

　　二、留存收益的核算$lesson$

　　1、會(huì)計(jì)科目：

　　(1)“盈余公積”科目

　　本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算

　　(2)“利潤分配”科目

　　本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或虧損彌補(bǔ))后的余額。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　2、核算內(nèi)容

　　(1)年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入利潤分配，借記“本年利潤”科目，貸記利潤分配(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄;即：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　若為虧損：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　(2)企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積，借記利潤分配(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積――法定盈余公積、任意盈余公積”科目。即：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　-提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積

　　-法定盈余公積

　　-任意盈余公積

　　注：此業(yè)務(wù)不會(huì)導(dǎo)致“留存收益”總額發(fā)生變化

　　(3)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，宣告分配給股東或投資者現(xiàn)金股利或利潤

　　借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　注：此業(yè)務(wù)導(dǎo)致留存收益減少，所有者權(quán)益總額減少，負(fù)債增加。

　　(4)年終將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　-提取任意盈余公積

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配―未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)虧損數(shù)額。

　　【2008年判斷】年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。(　)

　　答案：對

　　(5)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本或分配現(xiàn)金股利、利潤時(shí)

　?、儆糜喙e彌補(bǔ)虧損

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配――盈余公積補(bǔ)虧

　　注：此業(yè)務(wù)不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化。

　?、谟糜喙e轉(zhuǎn)增資本

　　借：盈余公積

　　貸：實(shí)收資本(或股本)

　　注：此業(yè)務(wù)使留存收益減少，但所有者權(quán)益總額不變

　?、塾糜喙e分配股利

　　借：盈余公積

　　貸：應(yīng)付股利

　　注：此業(yè)務(wù)使留存收益減少，所有者權(quán)益總額減少，負(fù)債總額增加。

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