2012年《初級會計實務》應交稅費資料(七)

　　五、其他應交稅費的核算$lesson$

　　1、應交資源稅

　　資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。

　　開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品對外銷售，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;

　　開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　企業(yè)設置“應交稅費-應交資源稅”賬戶

　　對外銷售應稅產(chǎn)品交納的資源稅記入"營業(yè)稅金及附加"科目，

　　自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記入"生產(chǎn)成本"、"制造費用"等科目。

　　2、應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。公式為：

　　應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)×適用稅率

　　為了核算城市維護建設稅的應交及實交情況，應設置“應交稅費―應交城市維護建設稅”科目。

　　計算出應交城市維護建設稅時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費―應交城市維護建設稅

　　實際交納時，借記“應交稅費―應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、應交教育費附加

　　教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用，企業(yè)按應交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算繳納。

　　應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)×教育費附加率

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　4、應交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。為了核算土地增值稅的應交及實交情況，應設置“應交稅費―應交土地增值稅”科目

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物時，計算交納的土地增值稅應借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”

　　實際交納時，借記“應交稅費―應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　5、應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費計入管理費用。

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅/應交土地使用稅等

　　6、應交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定代扣代交的職工個人所得稅

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅

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