2012年初級經(jīng)濟法 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章節(jié)(14)

　　三、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算$lesson$

　　(一)工資薪金所得

　　1、一般計算：

　　應(yīng)納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題1•計算題】中國公民鄭某2008年3～12月份每月工資4000元，計算鄭某2008年應(yīng)繳納個人所得稅。

　　答案：月工資應(yīng)納稅額合計=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)

　　2、個人取得全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算方法。

　　(1)當月工資夠繳稅標準：工資、獎金分別計算。

　　即：先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　【例題2】中國公民鄭某2008年l～12月份每月工資3000元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金6000元。鄭某2008年獎金應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A、300　　B、375　　C、400　　D、575

　　答案：A

　　解析：全年一次性獎金的個人所得稅計算：6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎金應(yīng)納稅額=6000×5%=300(元)。

　　(2)當月工資不夠繳稅標準：工資、獎金合并計算。

　　即：發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　【例題3•計算題】王某為中國公民，2006年在我國境內(nèi)l～12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎l2400元(兌現(xiàn)績效工資)。計算王某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【解析】①該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎金平均額=[12400+1200-1600]÷12=1000(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25。

　　②該筆獎金應(yīng)繳納個人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=[12400+1200-1600]×10%-25=1175(元)

　　【提示】一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述計稅辦法只允許采用一次。

　　3、對“雙薪制”的計稅方法――單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。即：雙薪所得原則上不再扣除費用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅。

　　(1)取得“雙薪”當月的工資不夠繳稅，工資與雙薪合并;

　　(2)取得“雙薪”當月的工資夠繳稅，工資與雙薪各自計算。

　　【例題4】王某為中國公民，2008年在我國境內(nèi)l～12月每月的工資為3000元，l2月得到雙薪。計算王某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　答案：繳納個人所得稅=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。

　　(二)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　1、應(yīng)納稅額=(全年收入一成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，實行查賬征收或核定征收。

　　(三)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅額=(全年收入-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題5】王某為中國公民，2007年承包經(jīng)營一個招待所，全年承包收入是80000元(已扣除上交的承包費)，計算王某2007年應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　答案：應(yīng)納稅額=(80000-1600×12)×35%-6750=14530(元)。

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