2012年初級會計實務 預習輔導：第三章節(jié)(15)

　　(三)應交營業(yè)稅的核算$lesson$

　　1、營業(yè)稅概述

　　營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉稅。

　　其中：

　　(1)應稅勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務，不包括加工、修理和修配等勞務;

　　(2)轉讓無形資產(chǎn)，是指轉讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權的行為;

　　(3)銷售不動產(chǎn)，是指有償轉讓不動產(chǎn)的所有權，轉讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權或永久使用權以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。

　　營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)而向對方收取的全部價款和價外費用。稅率從3%至20%不等。公式為：

　　應納稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率

　　2.應交營業(yè)稅的會計處理

　　為了核算應交營業(yè)稅及其交納情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交營業(yè)稅”明細科目

　　借：營業(yè)稅金及附加(或固定資產(chǎn)清理等)

　　貸：應交稅費―應交營業(yè)稅

　　實際上交時，借記“應交稅費―應交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【2008年判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。(　)

　　答案：錯

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