2012年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章節(jié)(9)

　　五、稅收優(yōu)惠：

　　(一)免稅收入;

　　(二)企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

　　(2)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;

　　(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;

　　(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(5)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　(三)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征;

　　(四)企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

　　1、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;

　　2、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

　　提示：“加計(jì)扣除”：企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

　?、?開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;(50%)

　?、?安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。(100%)

　　“加速折舊”：采取縮短折舊年限(不得低于規(guī)定年限60%);采用加速折舊方法;

　　“減計(jì)收入”：企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定產(chǎn)品取得的收入;

　　“稅額抵免”：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

　　【例題1】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括

　　A、加計(jì)扣除

　　B、加速折舊

　　C、減計(jì)收入

　　D、稅額抵免

　　答案：ABCD

　　解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

　　【例題2】某企業(yè)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是200萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為(　)。

　　A、10萬(wàn)元　　　　　　　B、20萬(wàn)元

　　C、30萬(wàn)元　　　　　　　D、40萬(wàn)元

　　答案：C

　　解析：本題中的企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，就可按30萬(wàn)元(20×150%=30)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。

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