2012年初級會計實務 預習輔導:第三章節(jié)(9)
2.一般納稅企業(yè)的會計處理$lesson$
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目。
在"應交增值稅"明細賬內(nèi),應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"。
(1)、采購物資和接受應稅勞務??涉及“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”
?、倨髽I(yè)從國內(nèi)采購物資時,根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額,記入"應交稅費――應交增值稅(進項稅額)"科目。
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款(銀行存款、應付票據(jù)等)
?、诮邮軕悇趧?,根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額,記入"應交稅費――應交增值稅(進項稅額)"科目。
即:借:生產(chǎn)成本(或制造費用、委托加工物資、管理費等)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
注意:
?、儋徣朊舛愞r(nóng)產(chǎn)品,可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。
即:借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) (買價×扣除率)
材料采購(庫存商品、原材料) (買價-買價×扣除率)
貸:應付賬款或銀行存款 ( 買價)
教材例【3-26】某商場購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,價款100000元,規(guī)定的扣除率為13%,貨物尚未到達,貨款已用銀行存款支付,會計處理
借: 材料采購 87000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13000(100000×13%)
貸:銀行存款 100000
?、谫忂M固定資產(chǎn)所支付的增值稅額,應計入固定資產(chǎn)的成本
即: 借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
教材例題【3-27】B企業(yè)購入不需要安裝設備一臺,價款及運輸保險等費用合計300000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元,款項尚未支付。分錄
借:固定資產(chǎn) 351000
貸:應付賬款 351000
?、圪忂M的貨物用于非應稅項目,其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。
教材例題【3-28】
C企業(yè)購入基建工程所用物資一批,價款及運輸保險等費用合計100000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元,物資已驗收入庫,款項尚未支付。分錄
借:工程物資 117000
貸:應付賬款 117000
教材例題【3-29】
D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備,對方開來的專用發(fā)票上注明的修理費用10000元,增值稅額1700元,款項用銀行存款支付,分錄是:
借:管理費用 10000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700
貸:銀行存款 11700
【解析】根據(jù)P113頁“企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,計入管理費用”。
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