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2012年初級會計實務 預習輔導:第三章節(jié)(9)

更新時間:2011-10-10 08:58:38 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  2.一般納稅企業(yè)的會計處理$lesson$

  為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目。

  在"應交增值稅"明細賬內(nèi),應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"。

  (1)、采購物資和接受應稅勞務??涉及“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”

 ?、倨髽I(yè)從國內(nèi)采購物資時,根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額,記入"應交稅費――應交增值稅(進項稅額)"科目。

  借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸:應付賬款(銀行存款、應付票據(jù)等)

 ?、诮邮軕悇趧?,根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額,記入"應交稅費――應交增值稅(進項稅額)"科目。

  即:借:生產(chǎn)成本(或制造費用、委托加工物資、管理費等)

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸:應付賬款

  注意:

 ?、儋徣朊舛愞r(nóng)產(chǎn)品,可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。

  即:借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) (買價×扣除率)

  材料采購(庫存商品、原材料) (買價-買價×扣除率)

  貸:應付賬款或銀行存款 ( 買價)

  教材例【3-26】某商場購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,價款100000元,規(guī)定的扣除率為13%,貨物尚未到達,貨款已用銀行存款支付,會計處理

  借: 材料采購 87000

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13000(100000×13%)

  貸:銀行存款 100000

 ?、谫忂M固定資產(chǎn)所支付的增值稅額,應計入固定資產(chǎn)的成本

  即: 借:固定資產(chǎn)

  貸:銀行存款

  教材例題【3-27】B企業(yè)購入不需要安裝設備一臺,價款及運輸保險等費用合計300000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元,款項尚未支付。分錄

  借:固定資產(chǎn) 351000

  貸:應付賬款 351000

 ?、圪忂M的貨物用于非應稅項目,其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。

  教材例題【3-28】

  C企業(yè)購入基建工程所用物資一批,價款及運輸保險等費用合計100000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元,物資已驗收入庫,款項尚未支付。分錄

  借:工程物資 117000

  貸:應付賬款 117000

  教材例題【3-29】

  D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備,對方開來的專用發(fā)票上注明的修理費用10000元,增值稅額1700元,款項用銀行存款支付,分錄是:

  借:管理費用 10000

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700

  貸:銀行存款 11700

  【解析】根據(jù)P113頁“企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,計入管理費用”。

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